Налоги в России Скачать
презентацию
<<  Налоговая система РФ Налоги и налогообложение  >>
Элементы Налогового Обязательства
Элементы Налогового Обязательства
Фото из презентации «Налоговое обязательство» к уроку экономики на тему «Налоги в России»

Автор: Mammadova Gunel. Чтобы познакомиться с фотографией в полном размере, нажмите на её эскиз. Чтобы можно было использовать все фотографии на уроке экономики, скачайте бесплатно презентацию «Налоговое обязательство» со всеми фотографиями в zip-архиве размером 226 КБ.

Скачать презентацию

Налоговое обязательство

содержание презентации «Налоговое обязательство»
Сл Текст Эф Сл Текст Эф
1Элементы Налогового Обязательства. Азербайджанский8 22право собственности».6
Государственный Экономический Университет. Студентка 23Объект и предмет налогообложения. Объект3
III курса Группа 649 Мамедовой Гюнель. налогообложения-это те юридические факты,которые
2Cодержание. Налоговое обязательство и ее исполнение14 обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.
Понятие и правовое значение элементов налогового Понятию «объект налогообложения» близок по значению
обязательства Понятие и виды субъекта налогообложения термин «предмет налогового обложения»,который
Налоговый статус физических лиц Налоговый статус обозначает признаки фактического характера,которые
юридических лиц Объект и предмет налогообложения обосновывают взимание соответствующего налога.
Налоговая база и масштаб налога Источники налога 24Необходимость деления понятия «объект3
Пределы налоговой юрисдикции Налоговый период Методы налогообложения» и «предмет налогового обложения»
учета налогообложения Единица налогообложения Ставка вызвана также и тем,что существует потребность
налога. вычленить среди прочих сходных предметов материального
3Обязанность налогоплатильщика по уплате4 мира именно тот,с которым законодатель связывает
налогов,устанавливаемых в случиях и порядке,указанных в налоговые последствия. Различие объекта и предмета
Налоговом Кодексе ,признается его налоговым налогообложения наиболнее рельефно в отношении налогов
обязательством. Основания к возникновению,изменению или на имущество.
отмене налогового обязательства устанавливается 25Налоговая база и масштаб налога. Налоговая база2
исключительно Кодексом. Налоговое обязательство и ее служит для того, чтобы количественно выразить предмет
исполнение. налогообложения. Налоговую базу называют также «основой
4Налоговое обязательство признается прекращенным: с4 налога», поскольку это та величина,к которой
уплатой налога с возникновением обстоятельств,при непосредственно применяется ставка налога,исходя из
которых в соответствии с налоговым законодательством которой исчисляется сумма. В ряде случаев предмет
прекращается обязательство по уплате налогов со смертью налогообложения непосредственно предопределяется и
налогоплатильщика или с объявлениемего умершим в позволяет применить к себе меру исчисления.
порядке, установленным гражданским законодательством 26Для измерения такого предмета первоначально3
АР. необходимо избрать какую-либо физическую
5с ликвидацией юридического лица-налогоплатильщика –5 характеристику,какой-либо параметр измерения из
после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов множества возможных,т.е определить масштаб налога.
с бюджетом Налоговое обязательство ликвидируемого Налоговая база необходима именно для исчисления налога.
предприятия исполняется ликвидационной комиссией за Но она непосредственно не является обстоятельством,
счет денежных средств указанного предприятия, в том порождающим обязанность уплатить налог.
числе, дохода, полученного от реализации его имущества. 27Одно и то же имущество может быть предметом2
6В случае банкротства предприятия его налоговые4 нескольких налогов и в каждом случае масштаб налога или
обязательства исполняются в порядке порядок исчисления налоговой базы могут быть разными. В
очередности,определенной законом. Сроки исполнения практике налогообложения весьма распространенным
налоговых обязательств могут быть отрочены на более является необоснованное отождествление понятий объект
поздние,чем установлено Налоговым Кодексом,сроки при налогообложения и налоговая база,что приводит к
наличии одного из указанных ниже обстоятельств: неправильной квалификации действий налогоплатильщиков в
причинение налогоплатильщику ущерба в результате качестве налоговых правонарушений.
стихийного бедствия или иной непреодолимой силы угроза 28Источники налога. Объект налогообложения необходимо5
банкротства налогоплатильщика в случае единовременной отличать от источника налога,т.е от
выплаты им налога. резерва,используемого для уплаты налога. Если возможно
7Понятие и правовое значение элементов налогового6 бесконечно долго эксперементировать объектом,
обязательства. Налог должен быть точно определен. В предметом, масштабом налогообложения, порядком
законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий исчисления налоговой базы, то выбор источника налога
набор информации,который позволил бы конкретно строго ограничен: в экономическом смысле существуют
утвердить: Обязанное лицо,размер налогового только два источника,за счет которых может быть уплачен
обязательствами порядок его исполнения Границы налог-доход и капитал налогоплатильщика.
требований государства в отношении имущества 29Если налог постоянно будет увеличиваться за счет3
налогоплатильщика. капитала,то в конце концов капитал иссякнет и исчезнет
8Нечеткость, двухсмысленность или неполнота закона о3 возможность уплата налога. Поэтому налог должен
налоге могут привести: с одной стороны –к возможности уплачиваться из доходов налогоплатильщика и не
уклонения от уплаты налога на законных основаниях c затрагивать капитала Доходы налогоплатильщиков имеют
другой стороны-к злобоупотреблениям налоговых различные формы ( зароботная плата, прибыль,
органов,выражающимся в расширительном толковании дивиденды,проценты). Для налогообложения форма дохода
положений закона. имеет существенное значение.
9Хотя число налогов невелико, и структура их4 30Одна из ключевых проблем,возникающих при разработке1
различна,тем не менее, слагаемые налоговых формул - любого налога, - четкое определение порядка
элементы налогового обязательства-имеют универсальное формирования налоговой базы.Это проблема имеет
значение. Статья 73 Конституции АР гласит: «Выплачивать множество аспектов,среди которых следует
установленные законом налоги и другие государственные выделить,прежде всего, территориальный аспект ( пределы
сборы в полном объеме и своевременно есть долг каждого. налоговой юрисдикции государства ) и временной аспект
10Никто не может быть принужден выплачивать налоги и0 (распределение налоговой базымежду различными
другие государственные сборы при отсуствии налоговыми периодами).
предусмотренных законом основании и сверх объема 31Пределы налоговой юрисдикции. Элементы налогового2
указанного законом» Те элементы , без которых налоговое обязательства «субъект налогообложения» и «объект
обязательство и порядок его исполнения не могут налогообложения находятся в тесной взаимосвязи. В
считаться определенными,можно назвать существенными зависимости от характера этой связи налоги можно
элементами налогового обязательства. разделить на две группы:налоги,построенные по принципу
11К ним относится: Единица налогообложения Налоговая13 резиденства и налоги,построенные по принципу
ставка и метод налогобложения Порядок исчисления налога терреториальности. Суть различия состоит в том, что в
Отчетный период Сроки уплаты налога Способы и порядок резидентских налогах субъект определяет объект налога,
уплаты налога. Налогоплатильщик (субъект налога) Объект а в территориальных-наоборот.
налога Предмет налога Масштаб налога Метод учета 32В соответствии с этим принципом государство1
налоговой базы Источник налога Налоговый период. распространяет свою налоговую юрисдикцию на все доходы
12Понятие и виды субъекта налогообложения. Субъект3 лиц, имеющих постоянное местоприбывание в данном
налогообложения-это лицо,на котором лежит юридическая государстве,в том числе на доходы,полученные из
обязанность уплатить налог за счет собственных средств. источников,находящихся за пределами данного
Понятию «Субъект налогообложения» близко другое государства. С точки зрения национальных интересов
понятие- «носитель налога».Носитель налога –это принцип резиденства выгоден для развитых стран,граждане
лицо,которое несет тяжесть налогообложения в конечном которых получают значительные доходы от деятельности и
итоге,т.е по завершению процессов переложения налога. размещения капиталов вне своей страны.
13В ряде стран на практике практике существуют 2 вида3 33Налоговый период. Налоговый период – срок, в1
представительства: Преставительство по закону. Налог на течение которого завершается процесс формирования
доходы несовершеннолетних лиц выплачивают их родители. налоговой базы,окончательно определяется размер
Преставительство по назначению. Это вид налогового обязательства. Необходимость этого элемента
представительства не получил детального регулирования в налогового обязательства определяется,во первых,тем,что
налоговом законодательстве АР,но не протеворечат ему. многим объектам налогообложения свойственна
14В отличие от других отраслей публично-правового6 протяженность во времени,повторяемость. Согласно ст.
цикла где во главе ставится политико-правовые отношения 3.5 Налогового Кодекса АР указано: «никто не может быть
лица и государства,в налоговом праве прежде всего принужден более одного раза платить один и тот же налог
учитывают экономические связи налогоплатильщика с на одну и ту же прибыль».
государством. Экономические отношения налогоплатильщика 34Следует различать понятия налоговый период и1
и государства определяется посредством местопребывания отчетный период. В ряде случаев налоговый и отчетный
(резидентства),согласно которому налогоплатильщиков периоды могут совпадать, как например, при уплате НДС.
подразделяются на лиц: имеющих постоянное Однако иногда отчетность может представляться несколько
местоприбывание в определенном государстве (резиденты) раз в течение одного налогового периода.
не имеющих в нем постоянного метопребывания 35Методы учета налогообложения. Традиционно методы1
(нерезиденты). учета базы налогообложения рассматривается как
15Налоговый статус физических лиц. Статья 13.2. : Для8 бухгалтерский вопрос,имеющий лишь косвенное отношение к
целей налогового Кодекса используются следующие проблемам налогообложения. Существует 2 основных метода
понятия. Физическое лицо-это гражданин АР,иностранец и учета. Первый метод учитывает момент получения средств
либо без гражданства. 13.2.5. Резидент: 13.2.5.1: любое и производства выплат в натуре. Этот метод называется
физическое лицо,отвечающее хотя бы из кассовым,а также методом присвоения.
требований,указанных ниже: фактически находящееся на 36При применении второго метода важен момент3
терретории АР в общей сложности более 182 дней возникновения имущественных прав и обязательств.Этот
календарного года находящееся в зарубежной стране на метод называется накопительным или методом чистого
государственной службе АР в календарном году или в дохода. В конкретных законах о налогах используется
течение одного календарного года. разные методы учета.Однако в некоторых случаях в
16если срок пребывания физического лица на терретории5 законах о налогах вопрос о методе учета вообще не
АР и в иностранном государстве согласно абзацам второму рассматривается.Примером может служить налог на прибыль
и третьему статьи 13.2.5.1. Налогового Кодекса не юридических лиц.В данном случае проблема решается в
превышает 182 дней,то указанное физическое лицо соответствии с Законом АР от 07 февраля 2005 года «О
признается резидентом АР по критериям,указанной в бухгалтерском учете».
следующей последовательности: постоянное 37Единица налогообложения. Под единицей4
местожительство центр жизненных интересов место налогообложения понимают единицу масштаба
обычного проживания гражданство АР. налогообложения,которая используется для
17Статья: 13.2.5.2. Физическое лицо признается4 количественного выражения налоговой базы. Выбор той или
нерезидентом АР с последнего дня пребывания на иной единицы налогообложения из ряда возможных
терретории АР в налоговом году до конца этого же диктуется соображениями удобства,а также
налогового года при условии,что непосредственно в традациями.Например при обложении земель используется
следующем году указанное лицо является нерезидентом АР. измерения,принятые в стране.
Статья: 13.2.6. Нерезидент: 13.2.6.1.лицо,обладающее 38Ставка налога. Ставка налога –размер налога на4
дипломатическим или консульским статусом на терретории единицу налогообложения. По методу установления
АР и члены его семьи 13.2.6.2. сотрудник международной выделяют ставки твердые и процентные (квоты).При методе
организации,прошедшей в соответствующем порядке твердых ставок на каждую единицу налогообложения
государственную регистрацию на терретории АР. определен фиксированный размер налога. Процентные
1813.2.6.3. лицо,целью которого является только2 ставки характерны для налогообложения прибыли и дохода
перемещение из одного иностранного государства в другое и устанавливаются в процентах от единицы
иностранное государство через терреторию АР 13.2.6.4 налогообложения. В Налоговом Кодексе АР в статье 101
.статьи 13.2.6.1 и 13.2.6.2 Налогового Кодекса не «Ставки подоходного налога»,установлены следующие
относится к лицам осуществляющим предпринимательскую ставки налогообложения :
деятельность на терретории АР. 39Месячный доход облагается налогом по ставкам :0
1913.2.6.5 .находящиеся на терретории АР2 Таблица 1.
дипломатические представительства,консульские 40Подоходный налог с доходов физических лиц,3
учреждения и иные официальные представительства работающих по найму в двух или более местах,
иностранных государств,имеющих дипломатические исчисляется отдельно с суммы, выплачиваемой по каждому
привилегии и иммунитет,международные организации и их рабочему месту, и уплачивается в государственный
представительства,а также представительства иностранных бюджет. Налог с доходов физических лиц, облагаемых
организаций и фирм,не занимающихся предпринимательской налогом в источнике выплаты в соответствии со статьями
деятельностью 13.2.6.6. иные лица,на которых не 150.1.1., 150.1.2., 150.1.3. и 150.1.7. настоящего
распространяется понятие резидента. Кодекса, исчисляется в соответствии с таблицей 1,
20Налоговый статус юридических лиц. В Налоговом3 предусмотренной настоящей статьей, и уплачивается в
Кодексе АР в статье 13.2.2. определено следущее: государственный бюджет. 101.2. Годовой доход по
«Юридическое лицо-предприятия и организации,созданные в непредпринимательской денятельности облагается налогом
статусе юридического лица в соответствии с по ставкам:
законодательством АР или иностранного государства». 41Годовой доход облагается налогом по ставкам:1
Основу для определения резидентства юридических лиц Таблица 2.
составляют следующие тесты: 42101.3. С налогооблагаемых доходов физических лиц,7
21Тест инкорпорации Тест юридического адреса Тест5 занимающихся предпринимательской деятельностью без
места осуществления центрального управления и контроля создания юридического лица, взимается налог по ставке
Тест места осуществления текущего управления компанией 20 %. По своему содержанию выделяют : маргинальные,
Тест деловой цели. фактические и экономические. Маргинальными называют
22Кроме деления юридических лиц на группы по принципу6 ставки,которые непосредственно указаны в нормативном
резиденства,деление проводят и по другим основаниям. акте о налоге. Фактическая ставка определяется как
Форма собственности. Это основание деления предприятий отношение уплаченного налогга к налоговой базе
как налогоплатильщиков не может использоваться широко. Экономическая ставка определяется как отношение
В Конституции АР в статье 29 указано : «Каждый имеет уплаченного налога ко всему полученному.
42 «Налоговое обязательство» | Налоговое обязательство 162
http://900igr.net/fotografii/ekonomika/Nalogovoe-objazatelstvo/Nalogovoe-objazatelstvo.html
cсылка на страницу
Урок

Экономика

124 темы
Фото
Презентация: Налоговое обязательство | Тема: Налоги в России | Урок: Экономика | Вид: Фото
900igr.net > Презентации по экономике > Налоги в России > Налоговое обязательство