Налоги в России
<<  Формирование расходов при упрощенной системе налогообложения в в «1С:Бухгалтерии 8» Нюансы составления налоговой отчетности за 1-полугодие 2013 года  >>
НАЛОГОВЫЕ РИСКИ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СФЕРЕ ТОРГОВЛИ БЛОК 1
НАЛОГОВЫЕ РИСКИ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СФЕРЕ ТОРГОВЛИ БЛОК 1
Блок 1. Оформление первичной документации
Блок 1. Оформление первичной документации
Блок 1. Оформление первичной документации
Блок 1. Оформление первичной документации
Картинки из презентации «Новой формы хк сибирь» к уроку экономики на тему «Налоги в России»

Автор: tanya. Чтобы познакомиться с картинкой полного размера, нажмите на её эскиз. Чтобы можно было использовать все картинки для урока экономики, скачайте бесплатно презентацию «Новой формы хк сибирь.ppt» со всеми картинками в zip-архиве размером 1671 КБ.

Новой формы хк сибирь

содержание презентации «Новой формы хк сибирь.ppt»
Сл Текст Сл Текст
1НАЛОГОВЫЕ РИСКИ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В 16форме 1-Т до 25.07.2011 и по новой форме с
СФЕРЕ ТОРГОВЛИ БЛОК 1. Оформление 25.07.2011), однако это не обязательно.
первичной документации. Подтверждение Доверенность на представителя
реальности поставки во избежание признания грузополучателя на получение ТМЦ, скорее
налоговой выгоды необоснованной. БЛОК 2. всего, от экспедитора получить не удастся.
Учет расходов на маркетинговые ВАЖНО: если экспедитор своими силами
исследования. Дмитрий Водчиц. осуществляет перевозку, то наличие
2Блок 1. Оформление первичной транспортной накладной обязательно, так
документации. Подтверждение реальности как в данном случае экспедитор выступает
поставки во избежание признания налоговой перевозчиком, а не посредником. Условия
выгоды необоснованной. Цель обсуждения – подтверждения реальности доставки товара.
актуализация проблем документального Доставка товара осуществляется путем
оформления транспортной логистики для привлечения экспедитора. 16.
целей: подтверждения расходов на перевозку 17Комплект документов у покупателя:
товара; подтверждения реальности сделки. договор поставки; ТОРГ 12, транспортная
Стандартная спорная ситуация. Позиция накладная (по форме 1-Т до 25.07.2011 и по
налогоплательщика: Товарно-транспортная новой форме с 25.07.2011); копия путевого
накладная в соответствии с Постановлением листа на водителя; доверенность на своего
Госкомстата России от 28 ноября 1997г. № представителя на получение ТМЦ. В данном
78 является документом, необходимым случае транспортная накладная обязательна,
исключительно для учета движения так как экспедитор в любом случае
товарно-материальных ценностей и расчетов привлечет перевозчика и транспортная
за их перевозки автомобильным транспортом. накладная оформляется. Если же покупатель
2. не является грузополучателем, то путевого
3Стандартная спорная ситуация до 25 листа и транспортной накладной у него не
июля 2011 года. Покупатель. Поставщик. 3. будет. В данном случае рекомендуем
Оформление торг-12. требовать от поставщика копии транспортной
4Позиция налогового органа: Способ накладной в целях подтверждения доставки
доставки груза неизвестен («Из акта товара грузополучателю. 17.
налоговой проверки»). Налогоплательщиком 18Обязанность по доставке лежит на
не подтверждена реальность доставки груза. покупателе Комплект документов у
ТТН подлежит оформлению в любом случае при покупателя: договор поставки; ТОРГ 12;
перевозке грузов, а не только при договор транспортной экспедиции; поручение
подписании договора перевозки с экспедитору; экспедиторская расписка; акт
транспортной организацией. Позиция оказанных услуг; транспортная накладная
налогоплательщика: Товарно-транспортная (по форме 1-Т до 25.07.2011 и по новой
накладная в соответствии с Постановлением форме с 25.07.2011), если покупатель
Госкомстата России от 28 ноября 1997г. № является грузополучателем. Транспортная
78 является документом, необходимым накладная у покупателя должна
исключительно для учета движения присутствовать лишь в том случае, если он
товарно-материальных ценностей и расчетов является грузополучателем. Так как
за их перевозки автомобильным транспортом. экспедитор в любом случае привлекает
4. перевозчика, то один экземпляр
5Ситуация прояснилась в декабря 2010 транспортной накладной остается у
года Постановление Президиума ВАС РФ от грузополучателя. 18.
09.12.2010 № 8835/10 Суд обратился к 19Комплект документов у поставщика:
указаниям по заполнению ТТН (одобрены договор поставки; ТОРГ 12, транспортная
постановлением Госкомстата России от накладная (по форме 1-Т до 25.07.2011 и по
28.11.97 № 78). Из них ясно, что новой форме с 25.07.2011); копия путевого
товарно-транспортная накладная необходима листа на водителя перевозчика;
для расчетов по договору перевозки. доверенность на водителя перевозчика на
Налогоплательщиком подобный контракт не получение ТМЦ и копия поручения
заключался. Основанием для вычета являются экспедитору. В данном случае для
счета-фактуры и они предъявлены. Поэтому поставщика важно наличие стороннего
вычет законен. Позднее аналогичная позиция перевозчика. При передаче товара поставщик
была сформулирована и в письме Минфина должен удостовериться, что передает товар
(Письмо Минфина России от 31.01.2011 № уполномоченному представителю. Из
03-03-06/1/42): «Таким образом, если транспортной накладной можно установить,
организация-покупатель не оплачивает кто является заказчиком перевозки. Если
транспортировку товаров, то для это не покупатель, значит необходимо
оприходования и отражения в учете запросить поручение экспедитору или
стоимости приобретенных товаров может доверенность на водителя от покупателя.
служить оформленная товарно-транспортная 19.
накладная (форма № 1-Т либо товарная 20Блок 2. Учет расходов на маркетинговые
накладная (форма № ТОРГ 12). Позиция исследования. В рамках данного блока будут
налоговых органов: налоговые органы рассмотрены следующие вопросы: условия
продолжают требовать оформления ТТН. 5. принятия на расходы, уменьшающие
6Ситуация меняется 15 апреля 2011 года налогооблагаемую базу по налогу на
Правительство РФ утвердило Правила прибыль, затрат на маркетинговые
перевозок грузов автомобильным транспортом исследования; документальное оформление
(Постановление Правительства РФ от маркетинговых исследований; проблемные и
15.04.2011 № 272). В новых Правилах спорные моменты судебной практики В рамках
совершенно четко сказано, что перевозка данного блока анализируется положительная
груза производится на основании договора и отрицательная судебная практика и
перевозки, а его заключение подтверждается формулируются рекомендации по применению
транспортной накладной (п. 6 Правил ). наиболее успешных решений. 20.
Новая форма транспортной накладной так же 21Маркетинговые исследования должны быть
утверждается указанными Правилами. Новые связаны с деятельностью, направленной на
правила вступили в силу с 25 июля 2011 извлечение дохода; результаты
года. С этого момента старая форма ТТН (№ маркетинговых исследований могут быть
1 – Т) не применяется. Новая транспортная использованы в деятельности
накладная не содержит товарного раздела, налогоплательщика и их планировалось
нет перечня и стоимости товара. Вместо использовать (связь с текущей
этого в транспортной накладной указывается деятельностью); оказание маркетинговых
наименование груза, его количество, масса услуг оформлено первичными учетными
(грузовые места) и ценность. Новая документами. Условия отнесения к расходам,
транспортная накладная предназначена уменьшающим налогооблагаемую базу по
исключительно для оказания услуг по налогу на прибыль, затрат на проведение
перевозке транспортными организациями. маркетинговых исследований. 21.
Факт передачи товара, как и ранее, 22Договор; техническое задание на
фиксируется накладной по форме ТОРГ 12 оказание услуг, содержащее конкретные
(утверждена Постановление Госкомстата требования к маркетинговым исследованиям;
России № 132 от 25.12.1998). 6. акты оказанных услуг; отчет об оказанных
7Как ИФНС проверяет реальность операций услугах; документальное подтверждение
по поставке товара В 27 номере журнала применения результатов маркетинговых
«Эксперт» (от 11 июля 2011 года) исследований или обоснование невозможности
Заместитель руководителя ФНС России Сергей их применения. Требование к
Аракелов рассказал о том, как проверяют документальному оформлению маркетинговых
налогоплательщиков на предмет реальности услуг. 22.
хозяйственных операций: «…И если раньше мы 23Договором должны быть четко определены
ограничивались опросом учредителей, оказываемые услуги. Услуги по проведению
гендиректоров фирмы-контрагента, то опроса. Исполнитель. Заказчик. Услуги по
сегодня мы смотрим, была ли реальная проведению промо-акций в местах продаж,
поставка товара, была ли у контрагента продвижению товара, раздача листовок,
(даже если это нелегитимная фирма, то есть расклейке плакатов, вручению призов и
от нее отказался учредитель) реальная украшению воздушными шарами мест продаж.
возможность поставить товар, смотрим Маркетинг. Налоговый орган доначислил
дальнейшую цепочку контрагентов этой налог на прибыль. Реклама. 23. Услуга.
фирмы-однодневки — откуда к ней пришел Оплата. Постановление ФАС СЗО от
товар. То есть мы идем по всей цепочке 20.04.2011 по делу № А25-935/2010.
поставщиков — от начала до самого конца. А 24Требование к отчету и акту оказанных
у налогоплательщика мы просим пояснений: услуг. По мнению налоговых органов отчет и
каким образом к вам пришел товар, как акт являются обязательными документами: в
выполнялись работы, оказывались услуги? акте должен быть указан детальный перечень
Просто объясните нам, каким образом был оказанных услуг; отчет должен быть
заключен конкретный договор. Если конкретным, содержать в себе подробные
налогоплательщик представит доказательства данные по области исследования, географии,
проявления им должной осмотрительности при отрасли фхд, товару (работам, услугам),
выборе контрагента и подтвердит факт целевому клиенту и т.д.; отчет должен
поставки от данной организации, проблем не соответствовать целям, заявленным в
будет...». 7. договоре (техническом задании). 24.
8Факт реальности поставки должен быть 25Если акт и отчет не содержат
документально подтвержден Реальность для конкретики, то расходы на маркетинговые
целей доказывания обоснованности налоговой исследования будут признаны
выгоды означает не выполнение работ необоснованными. Договор. Исполнитель.
(поставку товаров) как таковых, а Заказчик. Отчет. Акт оказанных услуг.
выполнение работ (поставку товара) именно Претензии налоговиков: Акт не содержит
контрагентом налогоплательщика или подробного перечня услуг; Отчет носит
посредством контрагента налогоплательщика общий характер. 25. Услуга. Оплата.
(Постановление ФАС МО от 22.02.2011 по Постановление ФАС СЗО от 27.01.2010 по
делу № А40-18924/10-111-122 (Определением делу № А56-60357/2008; Постановление ФАС
ВАС РФ от 26.04.2011 № ВАС-5354/11 ЗСО от 06.08.2008 № Ф04-4721/2008.
налогоплательщику отказано в передаче дела 26Результаты маркетинговых исследований
в Президиум ВАС РФ). При оценке реальности должны соответствовать договору и акту.
хозяйственных операций (на примере Налогоплательщик. Анализ японского рынка
договора поставки) документами должны российских хвойных материалов. BVI.
подтверждаться следующие обстоятельства: Договор. Исследования рынка пиломатериалов
Реальность договора поставки (динамика европейской части россии. 26. Выручка.
заключения договора). Реальность доставки Поставка леса. Постановление ФАС
товара (транспортная логистика). Восточно-Сибирского округа от 12.02.2008
Отсутствие транспортной накладной (то есть по делу № А19-11279/07-50.
документального подтверждения реальной 27Отчета может и не быть, если в акте
доставки товара) при признании поставщика подробно описаны оказанные услуги и их
недобросовестным может послужить стоимость и имеются материалы
основанием для признания налоговой выгоды исследований. Договор. Исполнитель.
необоснованной даже при наличии должной Заказчик. Отчет. Акт оказанных услуг.
осмотрительности со стороны покупателя Таблицы, фото. Претензии налоговиков:
(Постановление Президиума ВАС РФ № отчет отсутствует, поэтому факт оказания
18162/09 от 20.04.2010). 8. услуг не подтвержден. 27. Услуга. Оплата.
9Обязанность по доставке лежит на Постановление ФАС МО от 28.07.2010 по делу
поставщике Комплект документов у № А40-128965/09-126-951.
поставщика: договор поставки; ТОРГ 12; 28Необходимо, чтобы результат
доверенность на представителя маркетинговых исследований можно было
грузополучателя (покупателя), которому использовать в деятельности
были переданы ТМЦ; путевой лист (в т.ч. налогоплательщика. Налогоплательщику важно
для списания ГСМ). ТТН по форме 1-Т (или иметь документы, которые бы подтверждали
по своей форме) может оформляться по применение результатов маркетинговых
желанию стороны и не является исследований. Это напрямую связано с
обязательной. ТТН по форме 1-Т является необходимостью подтверждать, что расходы
дополнительным доказательством реальности на маркетинг произведены для последующего
операции по поставке товара. Условия получения дохода. Налогоплательщик должен
подтверждения реальности доставки товара. быть во всеоружии и уметь доказать, что
Доставка товара осуществляется своим результаты исследований были использованы,
транспортом и своими силами. 9. могут быть использованы или их
10Обязанность по доставке лежит на планировалось использовать в деятельности.
поставщике Комплект документов у Из документов должно следовать, что,
покупателя: договор поставки; ТОРГ 12, заказывая маркетинговые исследования,
копия путевого листа на водителя налогоплательщик намеревался использовать
поставщика; доверенность на своего их результаты в деятельности, направленной
представителя на получение ТМЦ. ТТН по на получение дохода. Не важно, что в итоге
форме 1-Т (или по своей форме) может применить данные этих исследований не
оформляться по желанию стороны и не удалось (в силу невыгодности условий,
является обязательной. В случае, если например). В такой ситуации важна
покупатель не является грузополучателем экономическая обоснованность действий
(товар следует сразу покупателю покупателя налогоплательщика, т.е. направленность их
(грузополучателю)), то путевого листа у на получение дохода. 28.
покупателя не будет. В таких случаях 29Как подтвердить, что результаты
рекомендуем оформлять ТТН по форме 1-Т. маркетинга были использованы или могут
10. быть использованы в деятельности
11Обязанность по доставке лежит на налогоплательщика. Документы,
покупателе Комплект документов у подтверждающие возможность использования
покупателя: договор поставки; ТОРГ 12; результата маркетинговых исследований:
доверенность на водителя на получение ТМЦ; отчет ответственного лица о перспективах
путевой лист (в т.ч. для списания ГСМ). применения результатов исследований;
ТТН по форме 1-Т (или по своей форме) программа продвижения, составленная по
может оформляться по желанию стороны и не итогам исследований. Документы,
является обязательной. Комплект документов подтверждающие использование результата
у поставщика: договор поставки; ТОРГ 12, маркетинговых исследований: программа
копия путевого листа на водителя продвижения, составленная по итогам
покупателя; доверенность на водителя исследований; отчет о реализации
покупателя, которому были переданы ТМЦ. программы; аналитика динамики продаж. 29.
ТТН по форме 1-Т (или по своей форме) 30Как подтвердить, что результаты
может оформляться по желанию стороны и не маркетинга планировалось использовать в
является обязательной. 11. деятельности налогоплательщика. Документы,
12Водитель должен иметь путевой лист. Из подтверждающие, что результат
путевого лица покупателю (и поставщику) маркетинговых исследований планировалось
будет ясно, чей водитель доставляет использовать: докладные записки отдела
(получает) ему (у него) груз и привлекал развития (продвижения, коммерческого
ли поставщик (покупатель) перевозчика. отдела и т.п.) о необходимости проведения
Путевой лист рекомендуем оформлять и при исследований; протокол рабочей группы по
использовании водителем своего транспорта, развитию новых направлений; решение
даже если стоимость ГСМ закладывается в собственника или приказ исполнительного
заработную плату водителя. ТТН по форме органа компании о необходимости проведения
1-Т по возможности рекомендуем оформлять в маркетинговых мероприятий в целях развития
целях удобства передачи ТМЦ водителю для и продвижения; заключение маркетингового
перевозки и минимизации налоговых рисков отдела о необходимости проведения
неподтверждения реальности поставки. 12. маркетинга; аналитическая или докладная
13Условия подтверждения реальности записка коммерческого директора
доставки товара. Доставка товара (руководителя финансового или
осуществляется силами привлеченного коммерческого отдела) о невозможности
перевозчика. Обязанность по доставке лежит применения результатов в силу невыгодности
на поставщике Комплект документов у (например, сегмент рынка уже занят); отчет
поставщика: договор поставки; ТОРГ 12; о неудачных мероприятиях по продвижению.
договор перевозки (может не быть); заказ 30.
или заявка на перевозку; транспортная 31Налоговые органы настаивают на том,
накладная (по форме 1-Т до 25.07.2011 и по что результаты маркетинговых исследований
новой форме с 25.07.2011); доверенность на должны быть применены. Производитель.
представителя грузополучателя Покупатель. Авиатехника. Исполнитель. 31.
(покупателя), которому были переданы ТМЦ. Товар, услуга. Авиатехника. Оплата.
ВАЖНО: оформлять одновременно и ТТН по Маркетинг. Постановление ФАС ВВО от
форме 1-Т и транспортную накладную не 07.10.2010 по делу № А43-40137/2009. Суд
требуется. Минфин в письме от 17.08.2011 № признал, что заключение контрактов на
03-03-06/1/498 разъяснил о возможности поставку авиатехники после проведения
применения обоих транспортных накладных в маркетинга, подтверждает обоснованность и
целях принятия на учет товаров. Если реальность расходов на маркетинг.
товары на учет принимаются по ТОРГ 12, то 32МАРКЕТИНГОВЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ ДОЛЖНЫ БЫТЬ
ТТН по форме 1-Т не требуется. Для учета СВЯЗАНЫ С ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ НАПРАВЛЕННОЙ НА
расходов по перевозке достаточно ИЗВЛЕЧЕНИЕ ДОХОДА (п. 1 ст. 252 НК РФ).
транспортной накладной. 13. Поставщик. Покупатель. Покупатель (опт).
14Комплект документов у покупателя: Магазин. Покупатель (опт). Исполнитель.
договор поставки; ТОРГ 12, транспортная 32. Оплата. Оплата. Оплата. Товар. Товар.
накладная (по форме 1-Т до 25.07.2011 и по Товар. Оплата. Услуга. Маркетинговые
новой форме с 25.07.2011); копия путевого исследования предпочтений конечных
листа на водителя; доверенность на своего потребителей. Постановление ФАС СЗО округа
представителя на получение ТМЦ. В случае, от 27.01.2010 по делу № А56-60357/2008.
если покупатель не является 33Нк рф не содержит ограничений для
грузополучателем, то транспортной признания расходов на маркетинг в
накладной и путевого листа у него не зависимости от наличия или отсутствия в
будет. В данном случае рекомендуем штате маркетологов. Заказчик. Отдел
запрашивать у поставщика копию маркетинга. Исполнитель. 33. Услуга.
транспортной накладной, подтверждающей, Оплата. Претензии налогового органа:
что товар доставлен грузополучателю. 14. Расходы на маркетинг не обоснованы, так
15Обязанность по доставке лежит на как в штате налогоплательщика имеются
покупателе Комплект документов у маркетологи. Постановление ФАС МО от
покупателя: договор поставки; ТОРГ 12; 13.05.2010 по делу № А40-105228/09-80-719.
договор перевозки (может не быть); заказ 34Как подтвердить, доказать
или заявка на перевозку; транспортная необходимость привлечения сторонней
накладная (по форме 1-Т до 25.07.2011 и по организации при наличии в штате
новой форме с 25.07.2011); доверенность на маркетологов. Документы, подтверждающие
водителя перевозчика на получение ТМЦ. обоснованность привлечения сторонней
Комплект документов у поставщика: договор организации: служебные записки
поставки; ТОРГ 12, транспортная накладная руководителя маркетингового отдела;
(по форме 1-Т до 25.07.2011 и по новой отчеты; рекомендации консультантов. Доводы
форме с 25.07.2011); копия путевого листа в обоснование привлечения сторонней
на водителя перевозчика; доверенность на организации для проведения маркетинговых
водителя перевозчика на получение ТМЦ. 15. исследований: большой объем работ;
16Обязанность по доставке лежит на соответствующая специфика география
поставщике. Комплект документов у исследований; масштабы; область
поставщика: договор поставки; ТОРГ 12; исследований. 34.
договор транспортной экспедиции; поручение 35Дмитрий Водчиц Ведущий юрисконсульт
экспедитору; экспедиторская расписка; акт «КСК групп» dvodchits@kskgroup.ru. Спасибо
оказанных услуг. Рекомендуем так же иметь за внимание! 35.
оформленную транспортную накладную (по
Новой формы хк сибирь.ppt
http://900igr.net/kartinka/ekonomika/novoj-formy-khk-sibir-191437.html
cсылка на страницу

Новой формы хк сибирь

другие презентации на тему «Новой формы хк сибирь»

«Налоги и их виды» - Системы налогообложения. « Хороших налогов не бывает» Уинстон Черчилль. Порядок взимания налогов определяет Налоговый кодекс Российской Федерации. 2) Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, взимаемые путём установления надбавки к цене или тарифу. Акцизы Таможенные пошлины. Виды налогов. Налоги.

«Мировая торговля» - 4. Международное перемещение товаров происходит в зависимости от определенного этапа жизненного цикла товара. Основа международного регулирования — Генеральное соглашение по торговле услугами. Среди основных импортеров США, Германия, Великобритания, Япония, Франция. 1. Теории международной торговли 1.1 Меркантелизм 1.2 Классические теории.

«Финансовое налоговое и таможенное право» - Налоговое право России в вопросах и ответах: Учебное пособие / Под ред. Конкурентные преимущества магистерской программы «Финансовое, налоговое и таможенное право». Цель магистерской программы. Налогово-правовой блок. Национальный исследовательский университет «высшая школа экономики» факультет права.

«Политика налогов» - - Учет налогоплательщиков. - Проверка деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств. Определение налоговой политики и налогового механизма. Министерство финансов РФ. 3-й тип – высокие налоги и значительная степень социальной защиты. - Установление форм налоговых документов.

«Учёт подразделений» - ИФНС по адресу подразделения. Организация создает «иное» обособленное подразделение. Порядок учета изменений сведений о филиале или представительстве. Гражданский кодекс РФ. Сообщение о создании обособленного подразделения форма № С-09-3 (приказ ФНС РФ от 21.04.09 № ММ-7-6/252@). Головная организация.

«Блок» - При использовании рычага выигрыша в работе не получают. Равенство работ при использовании рычага. Получая выигрыш в силе в 2 раза, проигрывают в 2 раза в пути. Комбинация блоков. Применение закона равновесия рычага к блоку. «Золотое правило» механики. «Золотое правило» механики. Подвижный блок. Равенство работ при использовании подвижного блока.

Налоги в России

22 презентации о налогах в России
Урок

Экономика

125 тем
Картинки