Внешнеэкономическая деятельность
<<  Регулирование телекоммуникационной сферы: основания, проблемы, перспективы Законодательное регулирование профилактики заболеваний, связанных с дефицитом йода  >>
Льготы для ИТ-компаний: ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ Анна Полякова,
Льготы для ИТ-компаний: ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ Анна Полякова,
ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ взносов для ИТ-компаний (больших и маленьких)
ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ взносов для ИТ-компаний (больших и маленьких)
ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ взносов для ИТ-компаний
ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ взносов для ИТ-компаний
14 % – для КРУПНЫХ компаний
14 % – для КРУПНЫХ компаний
ТАРИФЫ ВЗНОСОВ для ИТ-компаний в 2010-2019 гг
ТАРИФЫ ВЗНОСОВ для ИТ-компаний в 2010-2019 гг
Аккредитация
Аккредитация
ДОЛЯ ДОХОДОВ от ИТ-деятельности – 90 %
ДОЛЯ ДОХОДОВ от ИТ-деятельности – 90 %
ДОЛЯ ДОХОДОВ от ИТ-деятельности – 90 %
ДОЛЯ ДОХОДОВ от ИТ-деятельности – 90 %
Адаптация деятельности партнеров под льготы
Адаптация деятельности партнеров под льготы
ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ партнеров
ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ партнеров
ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ партнеров
ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ партнеров
Разъяснения законодательства
Разъяснения законодательства
Разъяснения законодательства
Разъяснения законодательства
Средняя численность – не менее 50 человек
Средняя численность – не менее 50 человек
Период для исчисления доли доходов и численности
Период для исчисления доли доходов и численности
Начало/прекращение применения пониженных тарифов
Начало/прекращение применения пониженных тарифов
26 % – для малого бизнеса
26 % – для малого бизнеса
Подтверждение основного вида деятельности – код ОКВЭД
Подтверждение основного вида деятельности – код ОКВЭД
Коды ОКВЭД гр
Коды ОКВЭД гр
Контроль за обоснованностью применения пониженных тарифов
Контроль за обоснованностью применения пониженных тарифов
Будут льготы – будут проверки
Будут льготы – будут проверки
Спасибо за внимание
Спасибо за внимание

Презентация: «Льготы для ИТ-компаний: Законодательное регулирование». Автор: Vatolkina. Файл: «Льготы для ИТ-компаний: Законодательное регулирование.ppt». Размер zip-архива: 832 КБ.

Льготы для ИТ-компаний: Законодательное регулирование

содержание презентации «Льготы для ИТ-компаний: Законодательное регулирование.ppt»
СлайдТекст
1 Льготы для ИТ-компаний: ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ Анна Полякова,

Льготы для ИТ-компаний: ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ Анна Полякова,

Семинар партнеров

2 ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ взносов для ИТ-компаний (больших и маленьких)

ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ взносов для ИТ-компаний (больших и маленьких)

С 2011 года значительно увеличен тариф страховых взносов во внебюджетные фонды (с 26 до 34 %) Информационные технологии на самом высоком уровне были определены как «одно из важнейших направлений развития нашей страны» Президент РФ Д.А. Медведев, 23 декабря 2009 г., совместное заседание Государственного совета и Совета по развитию информационного общества В конце 2010 года было принято два Федеральных закона, предусматривающих пониженные тарифы страховых взносов: Федеральным законом от 16.10.2010 № 272-ФЗ предусмотрены пониженные ставки взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий в 2010-2019 гг. Федеральным законом от 28.12.2010 № 432-ФЗ предусмотрены пониженные тарифы для малого бизнеса, в т.ч. ИТ-компаний, на период 2011-2012 гг.

2

3 ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ взносов для ИТ-компаний

ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ взносов для ИТ-компаний

Крупные ИТ-компании (Федеральный закон от 16.10.2010 № 272-ФЗ)

ИТ-компании на УСН (Федеральный закон от 28.12.2010 № 432-ФЗ)

Круг льготников

Организации

Организации и инд.предприниматели

Режим налогообложения

Любой

Усн

Численность

Более 50 чел.

Не важно (для УСН ограничение – не более 100)

Гос.аккредитация

Необходима

Не требуется

Доля доходов от ИТ-деятельности и текущий период

90 % за 9 месяцев предшествующего года

70 %, подтверждается по истечении очередного расчетного (отчетного периода)

Перечень доходов

Закрытый (виды доходов перечислены в законе)

Доходы от деятельности по группе кодов 72 ОКВЭД

Ставки

14-28 %

26 %

Период применения

2010-2019 гг.

2011-2012 гг.

3

4 14 % – для КРУПНЫХ компаний

14 % – для КРУПНЫХ компаний

Для крупных ИТ-компаний пониженные тарифы установлены Федеральным законом от 16.10.2010 № 272-ФЗ Применять пониженные тарифы могут только организации – на индивидуальных предпринимателей изменения не распространяются При обязательном соблюдении ряда условий: Применять специальные ставки вправе организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. Подтверждает статус – документ о государственной аккредитации Доля доходов от ИТ-деятельности – не менее 90 % Средняя численность работников – не менее 50 человек

4

5 ТАРИФЫ ВЗНОСОВ для ИТ-компаний в 2010-2019 гг

ТАРИФЫ ВЗНОСОВ для ИТ-компаний в 2010-2019 гг

Если все условия соблюдены, то в 2010-2019 гг. можно применять пониженные тарифы

При этом сохраняется предельная базовая величина выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, при превышении которой взносы не взимаются На 2011 год – 463 000 руб. Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 № 933

Наименование

2010

2011

2012-2017

2018

2019

Пенсионный фонд

14 %

8 %

8 %

13 %

20 %

Фонд социального страхования

0 %

2 %

2 %

2,9 %

2,9 %

Федеральный ФОМС

0 %

2 %

4 %

5,1 %

5,1 %

Территориальный ФОМС

0 %

2 %

0 %

0 %

0 %

Итого

14 %

14 %

14 %

21 %

28 %

5

6 Аккредитация

Аккредитация

Пониженные тарифы вправе применять организации, осуществляющие деятельность в области ИТ Подтверждением является документ о государственной аккредитации На сегодняшний день порядок аккредитации утвержден Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758 Аккредитация носит заявительный порядок Об опыте получения аккредитации, о том, что необходимо для ее получения – в докладе Олега Благина (ВДГБ) На что хотелось обратить внимание дополнительно: В соответствии с Федеральным законом № 272-ФЗ достаточно предъявить проверяющим документ о государственной аккредитации В некоторых регионах (например, в Ленинградской обл.) ПФР считает, что реестр должен быть опубликован – нет такого требования

6

7 ДОЛЯ ДОХОДОВ от ИТ-деятельности – 90 %

ДОЛЯ ДОХОДОВ от ИТ-деятельности – 90 %

В соответствии со статье 57 части 2 пункта 2.3 Федерального закона № 212-ФЗ (в ред. Закона № 272-ФЗ) сумма доходов – 100 % – определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 248 НК РФ и включает доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав внереализационные доходы При этом в 90 % дохода от ИТ-деятельности (т.е. необходимого критерия) внереализационные доходы не учитываются Формулировки закона позволяют считать ИТ-деятельностью даже продажи В подп. 2 п. 2.1 ст. 57 перечислены учитываемые виды доходов: реализация экземпляров программ для ЭВМ, баз данных – нет уточнение, что реализовать надо то, что сам разработал передача имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных оказание услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники) а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных

7

8 ДОЛЯ ДОХОДОВ от ИТ-деятельности – 90 %

ДОЛЯ ДОХОДОВ от ИТ-деятельности – 90 %

Позиция ведомств (устная) – простая перепродажа софта, даже по лицензионному договору, под льготы не попадает Позицию обосновывают определением ИТ-компаний, данным в п. 4 ст. 57 - там разработка и реализация и (или) услуги Поэтому, считают чиновники, реализация софта попадает под льготы только у тех, кто сам разрабатывает Исходя из этого, по мнению чиновников: 2 категории претендентов на пониженные тарифы (при условии соблюдения остальных критериев): собственно разработчики правообладатели (или разработка по заказу) те, кто оказывает услуги (адаптация, модификация и т.п. по закону), т.е. опять-таки пишет и программирует в значительных объемах Первые могут включить в 90% продажу софта, вторые – нет (озвученная позиция чиновников)

8

9 Адаптация деятельности партнеров под льготы

Адаптация деятельности партнеров под льготы

Партнерам «1С», желающим применять пониженные тарифы, придется перестраивать свои бизнес-схемы: выводить продажи софта в отдельное юрлицо Прорабатываем вариант перехода от продажи услуг к продаже лицензии на доработанное ПО При желании получить льготы - купили лицензию на «1С:Бухгалтерию ПРОФ» за 4 860 руб. (без НДС), продали лицензию на «АРМ бухгалтера магазина «Ромашка» за 30 800 руб. (без НДС), вкл. настройку, обучение Планируем получить официальное разъяснение В Минздравсоцразвитии есть мнение, что и передача прав по лицензионным договорам под льготу не попадает, т.к. в законе обозначена передача имущественных прав, а по лицензионным договорам в соответствии с ГК РФ права предоставляются, передать можно только исключительное право в силу обозначенной позиции нет уверенности, что вариант пройдет По сути, большинство услуг/работ партнеров (за исключением сублицензирования прав) являются ИТ-деятельностью, только их надо перевести в термины закона, понятные проверяющим

9

10 ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ партнеров

ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ партнеров

ИТС – потенциально льготируемая деятельность, ее проще обосновать под применение ставки 26 % – там критерии менее жесткие В любом случае, необходимо уйти от продаж дисков – к оказанию услуг по информационно-технологическому сопровождению мы давно к этому призываем партнеров Главное, чтобы никаких накладных не было. То, что ИТС нет в свободной продаже тоже для нас плюс - сложно причислить к оптовой или розничной торговле Будем пытаться получить официальное разъяснение Предметы договоров должны строго соответствовать формулировкам закона, а в спецификациях (актах) к договорам вы уже будете перечислять фактически выполняемые работы/услуги Табличка с формулировками видов деятельности партнеров под формулировки закона будет подготовлена и выложена на сайт техподдержки

10

11 ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ партнеров

ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ партнеров

Таблица с перечислением фактически оказываемых видов работ, услуг, выполняемых/оказываемых партнерами

Формулировки 272-ФЗ (14%)

Услуги/работы партнеров

оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники

Создание новых документов, отчетов и обработок Создание новых объектов конфигурации Создание отраслевых решений на платформе «1С:Предприятие»

оказания услуг (выполнения работ) по адаптации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники

Настройка (кастомизация, конфигурирование) Составление технического задания Обновление типовых конфигураций ПП Обновление платформы

оказания услуг (выполнения работ) по модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники

Услуги по доработке лицензионных программных продуктов системы “1С:Предприятие” Редактирование и модификация существующих форм и отчетов (включая регламентирующую и внешнюю отчетность), печатных форм

Услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению

ИТС, услуги по обслуживанию лицензионных программных продуктов системы “1С:Предприятие”

11

12 Разъяснения законодательства

Разъяснения законодательства

По доходам много вопросов, на которые хотелось бы получить официальные разъяснения В соответствии с законом № 212-ФЗ законодательство разъясняется в соответствии с порядком, установленным Правительством Постановление Правительства РФ от 14.09.2009 № 731 «В целях единообразного применения Федерального закона "О страховых взносах …" предоставить Министерству здравоохранения и социального развития Российской Федерации право издавать соответствующие разъяснения» Таким образом, Минздравсоцразивтие может (но не обязано!) давать официальные разъяснения по применению законодательства о страховых взносах В проекте нового Постановления Правительства об аккредитации планируется наделить Минкомсвязь полномочиями по разъяснениям по видам деятельности, но пока нет такого

12

13 Разъяснения законодательства

Разъяснения законодательства

Позиция Минздравсоцразвития: давать разъяснения только конкретным плательщикам взносов на общие вопросы от ассоциаций, аудиторов отвечать не будут официальными разъяснениями являются только письма за подписью не ниже зам.министра – пока установка таких разъяснений не давать В настоящее время официальных разъяснений, выпущенных Минздравсоцразвитием, доступных и адресованных неограниченному кругу плательщиков взносов нет В СПС ответы Минздравсоцразвития не попадают Чтобы партнеры могли подстраховаться и получить для себя разъяснения, которое можно предъявлять проверяющим, мы подготовим шаблоны запросов и разместим их на сайте техподдержки Будут выкладываться по мере получения официального ответа

13

14 Средняя численность – не менее 50 человек

Средняя численность – не менее 50 человек

Средняя численность работников – не менее 50 человек Расчет среднесписочной численности работников должен производиться в соответствии с Приказом Росстата от 26.08.2009 № 184 - это подтверждается информационным сообщением ФСС РФ от 04.02.2011, размещенным в СПС Средняя численность работников включает: штатных сотрудников работающих по совместительству работающих по договорам гражданско-правового характера Подтверждением численности может служить статистическая форма № П-4 (могут попросить приложить к расчету): с 2011 года – новая утв. Постановлением Росстата от 20.07.2010 № 256 Но эта форма не подходит для вновь созданных, так как они должны считать начиная с даты регистрации, а в формах по итогам периода Но и в самом законе в части вновь созданных не прописано, что порядок устанавливается органом, уполномоченным в области статистики

14

15 Период для исчисления доли доходов и численности

Период для исчисления доли доходов и численности

Доля доходов и средняя численности считаются за 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженному тарифу 9 месяцев – это январь-сентябрь, а не произвольные Если претендуете на пониженный тариф в 2011-м году, критерий доли доходов и численности надо смотреть по результатам 9 мес. 2010 года Для вновь созданных организаций предусмотрен особый порядок: долю доходов и численность они считают со дня создания до завершения отчетного (расчетного) периода причем могут начинать применять пониженные тарифы сразу, если уверены, что по результатам расчетного (отчетного) периода всем необходимым критериям будут соответствовать Обратите внимание! Численность вновь созданные считают без учета совместителей, так как для них формулировка в законе другая – среднесписочная численность Согласованное мнение профильных ведомств Вновь созданными организациями являются те, которые были зарегистрированы после марта года, предшествующего году перехода на уплату пониженных тарифов, в том числе и те, кто созданные в текущем календарном году

15

16 Начало/прекращение применения пониженных тарифов

Начало/прекращение применения пониженных тарифов

Уведомления о начале применения тарифов не требуется Право – заявительное, критерии проверяете самостоятельно НАЧАЛО применения льготы – месяц получения аккредитации (при условии соблюдения других критериев) ПРЕКРАЩЕНИЕ применения – начиная с отчетного/расчетного периода, в котором выявлено несоответствие хотя бы одному критерию: отчетные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год расчетный период – год статья 10 Федерального закона № 212-ФЗ Т.е. если по итогам 9 месяцев средняя численность оказалась менее 50 человек – надо пересчитать по 34% с 1 января В отличии от «упрощенцев» и СМИ пени для ИТ-компаний не предусмотрены Важно следить за соблюдением критериев в отчетном периоде Эта актуально и для пониженных тарифов для малого бизнеса (только у них свои критерии, о которых поговорим далее) Если организация утрачивает право на применение ставки 14 % (например, по критерию доли доходов или численности), но при этом соответствует условиям применения ставки 26 % - можно ее применять

16

17 26 % – для малого бизнеса

26 % – для малого бизнеса

Федеральным законом от 28.12.2011 № 432-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов для ряда отраслей, в т.ч. ИТ-компаний, применяющих УСН. Критерии: применение УСН доход от ИТ-деятельности – не менее 70 % Пониженный тариф для малого бизнеса установлен на 2 года:

Как видим, крупные фирмы получили некоторые дополнительные преимущества (по ставке и по сроку) относительно мелких, но и критерии у них более жесткие и контроль будет более пристальным

Наименование

2011

2012

Пенсионный фонд

18,0 %

18,0 %

Фонд соц.страхования

2,9 %

2,9 %

Федеральный ФОМС

3,1 %

5,1 %

Территориальный ФОМС

2,0 %

0,0 %

Итого

26,0 %

26,0 %

17

18 Подтверждение основного вида деятельности – код ОКВЭД

Подтверждение основного вида деятельности – код ОКВЭД

Основной вид деятельности подтверждается в порядке, установленном Минздравсоцразвития России (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ) Собственно, подтверждение соответствия доли выручки реализовано в новой форме РСВ-1 ПФР (утв. приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2011 № 54н) Дополнительно Минздравсоцразвитие ничего выпускать не планируют Но осторожным плательщикам эксперты рекомендуют дождаться официальных разъяснений относительно правомерности подтверждения основного вида деятельности сведениями из формы РСВ-1 В форме РСВ-1 появился раздел «4.4. Расчет соответствия условия на право применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа …» В форме перечислены льготируемые виды деятельности – с привязкой к группе кодов ОКВЭД

18

19 Коды ОКВЭД гр

Коды ОКВЭД гр

72

Коды ОКВЭД утверждены Постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст "О принятии и введении в действие ОКВЭД" Деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий, соответствует код ОКВЭД 72: 72.20 «Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области»; эта группировка включает, в частности, предоставление услуг по внедрению и сопровождению программного обеспечения 72.40 «Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов» 72.60 «Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий» В формулировках предметов договоров рекомендуется использовать термины классификатора Проверяющие не будут разбираться, к какому классу, подклассу и т.д. подходит оказываемая вами деятельность

19

20 Контроль за обоснованностью применения пониженных тарифов

Контроль за обоснованностью применения пониженных тарифов

Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ): ФСС администрирует взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ПФР администрирует взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование Для контроля обоснованности применения пониженных тарифов (п. 5 ст. 33 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) привлекаются налоговые органы: предоставляют органам контроля за уплатой страховых взносов информацию о доле доходов по ИТ-деятельности участвуют вместе с органами контроля за уплатой страховых взносов в выездных проверках На сегодняшний день: регламент взаимодействия этих ведомств в части проверок не утвержден не очень понятно, откуда налоговые органы будут брать необходимую информации – в налоговой отчетности информация о структуре доходов отсутствует, а, значит, долю можно проверить только в ходе выездной проверки

20

21 Будут льготы – будут проверки

Будут льготы – будут проверки

Контролирующие органы будут очень строго отслеживать правомерность применения пониженных тарифов т.к. бюджет не только не дополучает, но и дополнительно расходуются бюджетные средства На персональные пенсионные счета сотрудники получат полный объем обязательств за счет бюджетных средств Помимо этого инспекторы ПФР, в отличии от налоговиков, законов не читают, в судах еще не бывали и руководствуются внутренними инструкциями В ПФР установка – дать как можно меньше льгот По нашей информации в некоторых регионах отказываются принимать расчеты с пониженными тарифами ПФР по Ленинградской обл. разместил на своем сайте расширенный по сравнению с законом перечень критериев Например, для получения льготного тарифа необходима публикация реестра ИТ-компаний - такого требования в законе нет Им доказать правомерность применения пониженных тарифов будет не просто Поэтому применять/не применять пониженные тарифы – решайте сами

21

22 Спасибо за внимание

Спасибо за внимание

«Льготы для ИТ-компаний: Законодательное регулирование»
http://900igr.net/prezentacija/ekonomika/lgoty-dlja-it-kompanij-zakonodatelnoe-regulirovanie-243061.html
cсылка на страницу

Внешнеэкономическая деятельность

10 презентаций о внешнеэкономической деятельности
Урок

Экономика

125 тем
Слайды
900igr.net > Презентации по экономике > Внешнеэкономическая деятельность > Льготы для ИТ-компаний: Законодательное регулирование