Бизнес-процессы
<<  Тахометр бизнес-процессов Зачем заказывают работу с бизнес-процессами  >>
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Четыре группы рисков 1. налоговые споры с ИФНС 2. потеря контрагентов
Четыре группы рисков 1. налоговые споры с ИФНС 2. потеря контрагентов
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации
Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Презентация на тему: «Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации бизнеса». Автор: . Файл: «Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации бизнеса.ppt». Размер zip-архива: 77 КБ.

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации бизнеса

содержание презентации «Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации бизнеса.ppt»
СлайдТекст
1 Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

бизнеса

Важнейший вопрос, подлежащий оценке при принятии решения о реструктуризации бизнеса, - - это оценка налоговых последствий

2 Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

бизнеса

Негативные налоговые последствия могут нивелировать всю полезность состоявшихся изменений!

Без учета налоговых последстви предприятие после преодразования может оказаться в следующей ситуации: совокупная налоговая нагрузка практически не изменилась, текущие налоги, которые пришлось заплатить при перемещении активов, сильно «ударили по карману», Партнеры (поставщики и покупатели) выражают сомнения о возможности продолжения сотрудничества, усилилось внимание налоговиков, пришла налоговая проверка, грозящая значительным доначислением налогов, пеней, штрафов.

3 Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

бизнеса

Только с учетом налогов: может быть принято правильное решение о полезности реструктуризации бизнеса Выбрана правовая модель реорганизации (именно от нее зависит сумма налоговых затрат)

Для того, чтобы избежать подобной ситуации налоговое планирование следует включать в подготовительный этап реорганизации

4 Четыре группы рисков 1. налоговые споры с ИФНС 2. потеря контрагентов

Четыре группы рисков 1. налоговые споры с ИФНС 2. потеря контрагентов

3. высокие налоги при передаче активов 4. потеря различных налоговых льгот

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации бизнеса

5 Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

бизнеса

Первая группа: риски споров с налоговыми органами

Признания реструктуризации произведенной исключительно для получения налоговой выгоды С появлением «53-го» постановления ВАС РФ налоговые органы стали активно применять концепцию «деловой цели» Любая налоговая выгода может быть признана необоснованной, если предприятием совершены операции, не обоснованные разумными экономическими или иными причинами - «целями делового характера». При этом сама налоговая выгода не может рассматриваться в качестве деловой цели.

6 Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

бизнеса

Первая группа: риски споров с налоговыми органами

Признание реструктуризации произведенной исключительно для получения налоговой выгоды Есть уже множество примеров в судебной практике, когда предприятию доначислялись налоги по причине недоказанности деловых целей реструктуризации бизнеса.

7 Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

бизнеса

Первая группа: риски споров с налоговыми органами

Признание реструктуризации произведенной исключительно для получения налоговой выгоды АУТСОРСИНГ Работники компании ООО "КАНН" были переведены в ООО "ПО "КАНН" и использовались по договору аутсорсинга. Налоговая выгода заключалась в том, что второе предприятие находилось на упрощенной системе налогообложения, и единый социальный налог с заработной платы переведенных сотрудников не уплачивался. Суд установил, что перевод был формальным и не имел деловых целей: трудовые функции и подчиненность работников не изменились, они продолжали работу в прежних помещениях, на том же оборудовании, начисление им заработной платы осуществлялось в той же бухгалтерии. Предприятию был доначислен ЕСН, начислены пени и штрафы.

8 Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

бизнеса

Первая группа: риски споров с налоговыми органами

Признание реструктуризации произведенной исключительно для получения налоговой выгоды УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ Выделение бизнес-единиц в самостоятельные юридические лица с передачей функций управления – Управляющей компании за плату. Налоговая выгода при данной реструктуризации достигается за счет снижения налога на прибыль управляемых компаний на вознаграждение управляющей компании, и за счет вывода прибыли на льготный режим налогообложения, на котором находится Управляющая. Нередко подобные формы реструктуризаций влекут доначисление налогов управляемым компаниям в результате недоказанности деловой цели подобной организации бизнеса.

9 Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

бизнеса

Первая группа: риски споров с налоговыми органами

Признание реструктуризации произведенной исключительно для получения налоговой выгоды ВЫВОД АКТИВОВ Выделение из состава компании, имеющей значительные неисполненные налоговые обязательства, другого юридического лица, наделенного наиболее ликвидными активами. В данной случае налоговыми органами может быть оспорена сама сделка по передаче активов новой компании, как повлекшая невозможность уплаты налогов и банкротство предприятия.

10 Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

бизнеса

Первая группа: риски споров с налоговыми органами

Увеличение вероятности проведения налоговой проверки По внутренней инструкции ИФНС, в случае реорганизации или ликвидации проверка обязательна При реорганизации или ликвидации предприятие могут проверить второй раз за период который уже был проверен В связи с этим перед реорганизацией следует производить «зачистку налоговых рисков»

11 Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

бизнеса

Первая группа: риски споров с налоговыми органами

Риски взыскания налоговых долгов дочерней компании с материнской, и наоборот Этот риск нужно учитывать, если в процессе реструктуризации бизнеса возикают дочерние и материнские компании. Недоимка предприятия сроком более трех месяцев, может быть взыскана в судебном порядке с дочерней (материнской) компании, если на счета последней поступает выручка за товары, реализованные предприятием.

12 Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

бизнеса

Схема взыскания налоговой недоимки

Материнская компания

Налоговый орган

Дочерняя компания

Покупатель

Иск о взыскании налоговой недоимки дочер.комп.

Деньги за товар

Товар

13 Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

бизнеса

Первая группа: риски споров с налоговыми органами

Риски трансфертного ценообразования и обоснованности расходов по услугам внутри холдинга

При реструктуризации бизнеса нередко возникает группа взаимозависимых компаний. В результате существенно возрастают налоговые риски по сделкам между ними.

14 Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

бизнеса

Первая группа: риски споров с налоговыми органами

Риски трансфертного ценообразования и обоснованности расходов по услугам внутри холдинга Наличие взаимозависимости дает право налоговым инспекторами проверять рыночный характер цен и доначислять налоги при их нерыночности. Особое внимание ИФНС всегда обращает на документальное оформление сделок внутри холдинга ? т.к. нередко оно имеет серьезные недостатки (психология сотрудников - мы одна компания, документы всегда сделать успеем..)

15 Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

бизнеса

Налоговые риски по сделкам между взаимозависимыми компаниями

Налоговый риск

С min наценкой

Рыночная цена

Торговая компания (с НДС)

Торговая компания (без НДС)

Конечный покупатель (без НДС)

Рыночная цена

Конечный покупатель (с НДС)

16 Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

бизнеса

Вторая группа рисков — потеря деловых партнеров

Снижение оценки деловыми партнерами появившейся компании с точки зрения удобства и выгод работы с ней Самый распространенный пример — это когда компания, находящаяся в цепочке «НДСных» покупателей и поставщиков переходит на упрощенную систему налогообложения и перестает своим покупателям выделять НДС. Нередко встречается обратный пример, когда компания с УСН переходит на общую систему налогообложения, в результате стоимость ее товаров увеличивается на НДС, что не всегда устраивает поставщиков.

17 Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

бизнеса

Предприятие на УСН в «НДСной» цепочке невыгодно и неудобно контрагентам

Поставщик (с НДС)

Наша компания (без НДС)

Конечный покупатель (с НДС)

Конечному покупателю такая схема работы не выгодна, т.к. Он не может принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком

18 Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

бизнеса

Третья группа рисков — высокие налоги

Возникновение высоких налоговых обязательств по сделкам, совершаемым в процессе реорганизации

В связи с тем, что балансовая стоимость передаваемых при реорганизации активов почти всегда существенно меньше их рыночной цены, налог на прибыль, НДС либо иные налоги с дохода могут быть чрезвычайно высокими.

19 Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

бизнеса

Налог при передаче активов

С разницы между остаточной и рыночной ценой актива необходимо будет заплатить налог

Балансовая стоимость актива

Рыночная цена актива

20 Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

бизнеса

Четвертая группа рисков

Потеря различных налоговых льгот и преференций Потери прав на применение спец.режимов Потери возможностей льготного инвестирования (например, безвозмездная передача имущества дочерним компаниям не облагается налогом на прибыль) Утрата таможенных льгот (льготы по таможенным пошлинам и НДС при ввозе имущества из-за рубежа для вклада в уставный капитал) При наличии иностранного капитала и существенном использовании компанией заемных средств от иностранных инвесторов есть риск рассмотрения процентов по займу в качестве дивидендов. Утрата права на пониженную ставку налогообложения дивидендов, предусмотренную международными соглашениями.

21 Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

бизнеса

Потеря права на применение упрощенной системы налогообложения превышение объема выручки: с 2009 года – 30 760 руб. превышение среднесписочной численности персонала: 100 чел. превышение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов: 100 млн. руб. превышение доли участия иных организаций в уставном капитале: 25% Важно таким образом выстроить структуру сделки, чтобы налогоплательщик не утратил право на применение налоговых спецрежимов и др. льгот

22 Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

бизнеса

РЕЗЮМЕ Ушло время реструктуризаций бизнеса, проводимых только с целью минимизации налогообложения. Налоговая оптимизация – задача, сопровождающая реорганизацию, осуществляемую для решения управленческих задач.

23 Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации

бизнеса

Налоговые аспекты реструктуризации бизнеса требуют особого внимания. Схема реорганизации должна прорабатываться с учетом налогов. В противном случае, бизнес может потерять налоговые привилегии и приобрести дополнительные налоговые риски.

«Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации бизнеса»
http://900igr.net/prezentacija/ekonomika/nalogovye-riski-v-protsessakh-slijanija-pogloschenija-i-restrukturizatsii-biznesa-223184.html
cсылка на страницу

Бизнес-процессы

8 презентаций о бизнес-процессах
Урок

Экономика

125 тем
Слайды
900igr.net > Презентации по экономике > Бизнес-процессы > Налоговые риски в процессах слияния, поглощения и реструктуризации бизнеса