Налоги
<<  Экологические налоги Налоги: мифы и реальность  >>
Плательщики налога
Плательщики налога
Преимущества земли как объекта налогообложения:
Преимущества земли как объекта налогообложения:
Нормативные документы:
Нормативные документы:
Налогоплательщики (ст
Налогоплательщики (ст
Налогоплательщики (ст
Налогоплательщики (ст
Не являются плательщиками земельного налога лица:
Не являются плательщиками земельного налога лица:
Объекты налогообложения (ст
Объекты налогообложения (ст
Не являются объектами налогообложения (ст
Не являются объектами налогообложения (ст
Налоговая база (ст
Налоговая база (ст
=
=
Например, Земельный участок, кадастровая стоимость которого 800 тыс
Например, Земельный участок, кадастровая стоимость которого 800 тыс
=
=
Например, Земельный участок, кадастровая стоимость которого 900 тыс
Например, Земельный участок, кадастровая стоимость которого 900 тыс
Налоговым периодом является календарный год (ст
Налоговым периодом является календарный год (ст
Налоговые ставки (ст
Налоговые ставки (ст
Налоговые ставки (ст
Налоговые ставки (ст
Например, Законом Москвы установлены следующие ставки земельного
Например, Законом Москвы установлены следующие ставки земельного
Налоговые льготы
Налоговые льготы
1. От уплаты земельного налога освобождаются:
1. От уплаты земельного налога освобождаются:
Например, Законом Москвы «О земельном налоге» от уплаты налога
Например, Законом Москвы «О земельном налоге» от уплаты налога
2. Необлагаемая сумма 10 000 рублей предусмотрена для следующих лиц:
2. Необлагаемая сумма 10 000 рублей предусмотрена для следующих лиц:
?
?
=
=
Организации и индивидуальные предприниматели
Организации и индивидуальные предприниматели
4
4
/
/
Если право на участок возникло до 15 числа (включительно), текущий
Если право на участок возникло до 15 числа (включительно), текущий
Например, Если земельный участок приобретен в собственность 11 ноября
Например, Если земельный участок приобретен в собственность 11 ноября
Для земельных участков, приобретенных организациями или
Для земельных участков, приобретенных организациями или
В отношении земельных участков, приобретенных физическими лицами для
В отношении земельных участков, приобретенных физическими лицами для
Уплата налога производится в сроки, установленные нормативными
Уплата налога производится в сроки, установленные нормативными

Презентация: «Плательщики налога». Автор: . Файл: «Плательщики налога.pptx». Размер zip-архива: 128 КБ.

Плательщики налога

содержание презентации «Плательщики налога.pptx»
СлайдТекст
1 Плательщики налога

Плательщики налога

Объект обложения. Налоговая база. Ставки налога. Налоговые льготы. Порядок и сроки уплаты налога.

Тема 5. Земельный налог

2 Преимущества земли как объекта налогообложения:

Преимущества земли как объекта налогообложения:

Ограниченность земельных ресурсов. Невоспроизводимость. Возможность применения как фактора производства. Платежеспособность собственника. Увеличение стоимости со временем. Отсутствие необходимости сложного бухгалтерского учета. Невозможность безвозвратной утраты.

3 Нормативные документы:

Нормативные документы:

Налоговый кодекс РФ. Часть II. Глава 31. Земельный кодекс РФ. Глава 10. Закон РФ «О плате за землю» от 17.10.91.

4 Налогоплательщики (ст

Налогоплательщики (ст

388)

Организации, обладающие земельными участками

На праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования

5 Налогоплательщики (ст

Налогоплательщики (ст

388)

Физические лица, обладающие земельными участками

На праве собственности, на праве пожизненного наследуемого владения

6 Не являются плательщиками земельного налога лица:

Не являются плательщиками земельного налога лица:

В отношении земельных участков, принадлежащих им на праве безвозмездного срочного пользования. В отношении земельных участков, переданных им по договору аренды.

7 Объекты налогообложения (ст

Объекты налогообложения (ст

389.1)

Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования или городов федерального значения, на территории которых введен налог

8 Не являются объектами налогообложения (ст

Не являются объектами налогообложения (ст

389.2):

земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, занятые водными объектами в составе водного фонда.

9 Налоговая база (ст

Налоговая база (ст

390)

Кадастровая стоимость земельных участков

Организациями и предпринимателями определяется самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости

Для физических лиц определяется налоговыми органами

10 =

=

?

Налоговая база по участкам, находящимся в общей долевой собственности, рассчитывается:

Налоговая база по земельному налогу

Кадастровая стоимость земельного участка

Доля в праве на земельный участок

11 Например, Земельный участок, кадастровая стоимость которого 800 тыс

Например, Земельный участок, кадастровая стоимость которого 800 тыс

руб., находится в долевой собственности организации и физ. лица. Доля организации составляет 3/5, доля физ. лица – 2/5. Налоговая база для каждого лица будет определяться пропорционально его доле в праве собственности: для организации – 800 * 3/5 = 480 т. р. для физ. лица – 800 * 2/5 = 320 т. р.

12 =

=

/

Налоговая база по участкам, находящимся в общей совместной собственности, рассчитывается:

Налоговая база по земельному налогу

Кадастровая стоимость земельного участка

Количество собственников

13 Например, Земельный участок, кадастровая стоимость которого 900 тыс

Например, Земельный участок, кадастровая стоимость которого 900 тыс

руб., находится в совместной собственности трех лиц. Налоговая база для каждого налогоплательщика будет определяться пропорционально количеству собственников: для каждого лица – 900 / 3 = 300 т. р.

14 Налоговым периодом является календарный год (ст

Налоговым периодом является календарный год (ст

393)

Первый квартал

Второй квартал

Третий квартал

Отчетными периодами для организаций и предпринимателей признаются:

15 Налоговые ставки (ст

Налоговые ставки (ст

394)

Пониженная ставка 0,3% применяется в отношении земельных участков: сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом, объектами инфраструктуры ЖКХ, или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства; предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

16 Налоговые ставки (ст

Налоговые ставки (ст

394)

2. Общая ставка 1,5% применяется в отношении прочих земельных участков

17 Например, Законом Москвы установлены следующие ставки земельного

Например, Законом Москвы установлены следующие ставки земельного

налога:

Ставка 0,3% применяется в отношении земельных участков: сельскохозяйственного назначения; предоставленных для личного подсобного хозяйства. Ставка 0,1% применяется в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом, объектами инфраструктуры ЖКХ, или предоставленных для жилищного строительства; занятых автостоянками для долговременного хранения индивидуального транспорта и многоэтажными гаражами-стоянками. Ставка 1,5% применяется в отношении прочих земельных участков.

18 Налоговые льготы

Налоговые льготы

1. Для организаций (ст. 395)

2. Для физических лиц (ст. 391)

Полное освобождение от уплаты налога

Уменьшение налоговой базы на необлагаемую сумму

19 1. От уплаты земельного налога освобождаются:

1. От уплаты земельного налога освобождаются:

Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы; религиозные организации; общероссийские общественные организации инвалидов; организации народных художественных промыслов; прочие.

20 Например, Законом Москвы «О земельном налоге» от уплаты налога

Например, Законом Москвы «О земельном налоге» от уплаты налога

освобождаются:

Негосударственные некоммерческие организации - в отношении земельных участков, предоставленных и используемых для размещения объектов образования, здравоохранения, социального обеспечения. Товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы. Государственные научные центры. Организации, использующие труд инвалидов. Прочие.

21 2. Необлагаемая сумма 10 000 рублей предусмотрена для следующих лиц:

2. Необлагаемая сумма 10 000 рублей предусмотрена для следующих лиц:

героев СССР, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы; инвалидов I, II и III групп, инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов ВОВ, а также других боевых действий; физических лиц, подвергшихся воздействию радиации; прочих.

22 ?

?

?

=

Если

Налоговая база принимается равной нулю

Налоговая база по земельному налогу

Кадастровая стоимость земельного участка

Не облагаемая налогом сумма

Не облагаемая налогом сумма

Кадастровая стоимость земельного участка

23 =

=

/

При возникновении или утрате права на льготу в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента:

Число полных месяцев до месяца возникновения (после месяца утраты) права на льготы

Число календарных месяцев в налоговом периоде

Коэффициент

24 Организации и индивидуальные предприниматели

Организации и индивидуальные предприниматели

Для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями

Сумму налога рассчитывают налоговые органы. Налог уплачивается на основании налоговых уведомлений.

Исчисляют налог самостоятельно. Уплачивают налог по месту нахождения земельного участка.

25 4

4

Порядок исчисления налога (ст. 396)

Сумма налога по итогам налогового периода

Налоговая ставка

Налоговая база за налоговый период

Сумма авансового платежа по итогам отчетного периода

Налоговая ставка

Налоговая база за отчетный период

26 /

/

=

В случае возникновения права на земельный участок в течение налогового периода, сумма налога исчисляется с учетом коэффициента*:

Число полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности

Число календарных месяцев в налоговом периоде

Коэффициент

27 Если право на участок возникло до 15 числа (включительно), текущий

Если право на участок возникло до 15 числа (включительно), текущий

месяц принимается за полный; Если право на участок возникло после 15 числа, за полный принимается следующий месяц.

* При исчислении коэффициента имеет значение дата возникновения права на земельный участок:

28 Например, Если земельный участок приобретен в собственность 11 ноября

Например, Если земельный участок приобретен в собственность 11 ноября

2013 года, исчисление земельного налога за 2013 год будет осуществляться с коэффициентом 2/12 . Если земельный участок приобретен в собственность 18 ноября 2013 года, исчисление земельного налога за 2013 год будет осуществляться с коэффициентом 1/12 .

29 Для земельных участков, приобретенных организациями или

Для земельных участков, приобретенных организациями или

предпринимателями для жилищного строительства, налог рассчитывается:

С коэффициентом 2

С коэффициентом 4

В течение трехлетнего срока проектирования и строительства

В течение срока проектирования и строительства, превышающего 3 года

30 В отношении земельных участков, приобретенных физическими лицами для

В отношении земельных участков, приобретенных физическими лицами для

индивидуального жилищного строительства, налог рассчитывается:

С коэффициентом 2

В течение срока проектирования и строительства, превышающего 10 лет, до государственной регистрации права на недвижимость

31 Уплата налога производится в сроки, установленные нормативными

Уплата налога производится в сроки, установленные нормативными

правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.

«Плательщики налога»
http://900igr.net/prezentacija/ekonomika/platelschiki-naloga-80149.html
cсылка на страницу
Урок

Экономика

125 тем
Слайды