Налоги в России
<<  Налоговый учёт и отчётность Налог на добавленную стоимость  >>
Налог на имущество организаций
Налог на имущество организаций
История возникновения
История возникновения
Налог
Налог
Органы субъектов РФ
Органы субъектов РФ
Налогоплательщики
Налогоплательщики
 Организации
Организации
Объект налогообложения
Объект налогообложения
Постоянные представительства
Постоянные представительства
Земельные участки
Земельные участки
Налоговая база
Налоговая база
Формула
Формула
Календарный год
Календарный год
Налоговая ставка
Налоговая ставка
Налоговые льготы
Налоговые льготы
Производство фармацевтической продукции
Производство фармацевтической продукции
Имущество
Имущество
Имущество коллегий адвокатов
Имущество коллегий адвокатов
Организации
Организации
Порядок исчисления суммы налога
Порядок исчисления суммы налога
Сумма налога
Сумма налога
Сумма авансового платежа
Сумма авансового платежа
Порядок и сроки уплаты налога
Порядок и сроки уплаты налога
Иностранные организации
Иностранные организации
Особенности исчисления и уплаты налога
Особенности исчисления и уплаты налога
Авансовые платежи
Авансовые платежи
Налоговая декларация
Налоговая декларация
Устранение двойного налогообложения
Устранение двойного налогообложения
Российская организация
Российская организация
Тенденции к сокращению льгот
Тенденции к сокращению льгот
Спасибо за внимание
Спасибо за внимание

Презентация: «Расчёт налога на имущество организаций». Автор: 1. Файл: «Расчёт налога на имущество организаций.ppt». Размер zip-архива: 34 КБ.

Расчёт налога на имущество организаций

содержание презентации «Расчёт налога на имущество организаций.ppt»
СлайдТекст
1 Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций

Шавалиева Р. К. 080109

2 История возникновения

История возникновения

В налоговую систему РФ налог был введен в 1992 г. с целью стимулирования производительного использования имущества предприятий, сокращения излишних запасов сырья и материалов и охарактеризован многими учеными как трансформированная форма платы за фонды и сверхнормативные запасы собственных оборотных средств.

3 Налог

Налог

Важным этапом в развитии имущественного налогообложения стало введение с 1 января 2004 г. гл. 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». Этот налог является региональным, вводится законами субъектов РФ и, согласно ст. 56 Бюджетного кодекса РФ, подлежит зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%.

4 Органы субъектов РФ

Органы субъектов РФ

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

5 Налогоплательщики

Налогоплательщики

российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

6  Организации

Организации

Не признаются налогоплательщиками

организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

7 Объект налогообложения

Объект налогообложения

Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств для иностранных организаций- признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

8 Постоянные представительства

Постоянные представительства

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

9 Земельные участки

Земельные участки

Не признаются объектами налогообложения

земельные участки и иные объекты природопользования имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

10 Налоговая база

Налоговая база

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно, как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

11 Формула

Формула

Формула для расчета среднегодовой стоимости имущества

S1.01+ S1.02+ S1.03+ S1.04 ------------------------------------------- n+1 Где S-остаточная стоимость имущества; n- количество месяцев в отчетном периоде

12 Календарный год

Календарный год

Налоговым периодом признается календарный год

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

13 Налоговая ставка

Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

14 Налоговые льготы

Налоговые льготы

Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; общероссийские общественные организации инвалидов

15 Производство фармацевтической продукции

Производство фармацевтической продукции

организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции; организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке; организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

16 Имущество

Имущество

Организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания; организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, организации - в отношении космических объектов; имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

17 Имущество коллегий адвокатов

Имущество коллегий адвокатов

имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций; имущество государственных научных центров; организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

18 Организации

Организации

Организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества

19 Порядок исчисления суммы налога

Порядок исчисления суммы налога

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период

20 Сумма налога

Сумма налога

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

21 Сумма авансового платежа

Сумма авансового платежа

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

22 Порядок и сроки уплаты налога

Порядок и сроки уплаты налога

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу в течение налогового периода В отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения налог перечисляется в бюджеты субъектов РФ пропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта РФ

23 Иностранные организации

Иностранные организации

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах. В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.

24 Особенности исчисления и уплаты налога

Особенности исчисления и уплаты налога

Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации

Налог (авансовые платежи по налогу) уплачивается в бюджет в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого обособленного подразделения.

25 Авансовые платежи

Авансовые платежи

Организация уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения

26 Налоговая декларация

Налоговая декларация

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

27 Устранение двойного налогообложения

Устранение двойного налогообложения

Фактически уплаченные российской организацией за пределами территории РФ суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в РФ в отношении указанного имущества. При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории РФ, не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ.

28 Российская организация

Российская организация

Для зачета налога

российская организация должна представить в налоговые органы следующие документы: заявление на зачет налога; документ об уплате налога за пределами территории РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. документы подаются российской организацией в налоговый орган по месту нахождения российской организации вместе с налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог за пределами территории РФ.

29 Тенденции к сокращению льгот

Тенденции к сокращению льгот

В условиях постоянного реформирования налогов и налоговой системы в целом, наблюдаются тенденции к сокращению льгот по имущественным налогам, усиление контроля со стороны налоговых органов, на всех уровнях власти.

30 Спасибо за внимание

Спасибо за внимание

«Расчёт налога на имущество организаций»
http://900igr.net/prezentacija/ekonomika/raschjot-naloga-na-imuschestvo-organizatsij-58882.html
cсылка на страницу

Налоги в России

22 презентации о налогах в России
Урок

Экономика

125 тем
Слайды
900igr.net > Презентации по экономике > Налоги в России > Расчёт налога на имущество организаций