Налоги в России
<<  Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности на территориях опережающего развития Налог на имущество организаций в 2015 – 2016  >>
Тема 2. Налог на имущество организаций
Тема 2. Налог на имущество организаций
1. Плательщики налога на имущество организаций
1. Плательщики налога на имущество организаций
Поступления налога на имущество организаций в консолидированный бюджет
Поступления налога на имущество организаций в консолидированный бюджет
Поступления налога на имущество организаций в консолидированные
Поступления налога на имущество организаций в консолидированные
Реализация основных функций налога:
Реализация основных функций налога:
Плательщиками налога являются (ст
Плательщиками налога являются (ст
Организации
Организации
Постоянное представительство иностранной организации в РФ - филиал,
Постоянное представительство иностранной организации в РФ - филиал,
Не может рассматриваться как деятельность через постоянное
Не может рассматриваться как деятельность через постоянное
Не являются плательщиками налога на имущество организаций:
Не являются плательщиками налога на имущество организаций:
Объект налогообложения (ст
Объект налогообложения (ст
Объект налогообложения (ст
Объект налогообложения (ст
Объект налогообложения (ст
Объект налогообложения (ст
Не являются объектами налогообложения:
Не являются объектами налогообложения:
2. Налоговая база и определение стоимости имущества для целей
2. Налоговая база и определение стоимости имущества для целей
Определение налоговой базы (ст
Определение налоговой базы (ст
Для определения средней (среднегодовой) стоимости имущества:
Для определения средней (среднегодовой) стоимости имущества:
=
=
Определение налоговой базы (ст
Определение налоговой базы (ст
Например, остаточная стоимость основных средств организации в 2012 г
Например, остаточная стоимость основных средств организации в 2012 г
Средняя стоимость имущества за I квартал составит:
Средняя стоимость имущества за I квартал составит:
Средняя стоимость имущества за 9 месяцев календарного года составит:
Средняя стоимость имущества за 9 месяцев календарного года составит:
Определение налоговой базы в рамках договора простого товарищества (ст
Определение налоговой базы в рамках договора простого товарищества (ст
Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное
Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное
Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных
Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных
3. Налоговый и отчетный период
3. Налоговый и отчетный период
Налоговым периодом является календарный год (ст
Налоговым периодом является календарный год (ст
Например, отчетные периоды по налогу на имущество организаций не
Например, отчетные периоды по налогу на имущество организаций не
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут
Субъект РФ
Субъект РФ
Для ж/д путей общего пользования, магистральных трубопроводов, ЛЭП и
Для ж/д путей общего пользования, магистральных трубопроводов, ЛЭП и
4. Налоговые льготы: их классификация и назначение
4. Налоговые льготы: их классификация и назначение
Льготы по налогу на имущество организаций:
Льготы по налогу на имущество организаций:
Полное освобождение всего имущества организации:
Полное освобождение всего имущества организации:
Освобождение отдельных видов имущества организации:
Освобождение отдельных видов имущества организации:
Примеры региональных льгот по налогу на имущество организаций:
Примеры региональных льгот по налогу на имущество организаций:
5. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
5. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
4
4
Сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст
Сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст
Сумма авансового платежа за I квартал: 1250 * 0,02 / 4 = 6,25 тыс
Сумма авансового платежа за I квартал: 1250 * 0,02 / 4 = 6,25 тыс
Сумма налога по итогам налогового периода: 1659,2 * 0,02 = 33,18 тыс
Сумма налога по итогам налогового периода: 1659,2 * 0,02 = 33,18 тыс

Презентация на тему: «Тема 2. Налог на имущество организаций». Автор: . Файл: «Тема 2. Налог на имущество организаций.pptx». Размер zip-архива: 200 КБ.

Тема 2. Налог на имущество организаций

содержание презентации «Тема 2. Налог на имущество организаций.pptx»
СлайдТекст
1 Тема 2. Налог на имущество организаций

Тема 2. Налог на имущество организаций

Плательщики налога на имущество организаций. Объект налогообложения. Налоговая база и определение стоимости имущества для целей налогообложения. Налоговый и отчетный период. Ставки налога. Налоговые льготы: их классификация и назначение. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

2 1. Плательщики налога на имущество организаций

1. Плательщики налога на имущество организаций

Объект налогообложения.

3 Поступления налога на имущество организаций в консолидированный бюджет

Поступления налога на имущество организаций в консолидированный бюджет

РФ,%

4 Поступления налога на имущество организаций в консолидированные

Поступления налога на имущество организаций в консолидированные

бюджеты субъектов РФ,%

5 Реализация основных функций налога:

Реализация основных функций налога:

Обеспечение региональных бюджетов собственными доходными источниками Стимулирование повышения эффективности использования имеющегося имущества – недвижимости и основных средств Регулирование деятельности отдельных сфер экономики Возможность налоговой конкуренции между регионами

6 Плательщиками налога являются (ст

Плательщиками налога являются (ст

373)

Организации

Имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения

Плательщики налога на имущество организаций

7 Организации

Организации

Российские организации

Иностранные организации

осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства

не осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства

8 Постоянное представительство иностранной организации в РФ - филиал,

Постоянное представительство иностранной организации в РФ - филиал,

отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или место деятельности, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность (ст. 306)

пользование недрами и (или) использование других природных ресурсов; проведение предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов; продажа товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов и т.д.

9 Не может рассматриваться как деятельность через постоянное

Не может рассматриваться как деятельность через постоянное

представительство:

1) использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки товаров, принадлежащих этой иностранной организации, до начала поставок; 2) содержание запаса товаров, принадлежащих этой иностранной организации, исключительно для целей их хранения, демонстрации и (или) поставки до начала поставок; 3) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров; 4) сбор, обработка и распространение информации, изучение рынка товаров, реализуемых иностранной организацией, если такая деятельность не является основной; 5) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей подписания контрактов от имени этой организации.

10 Не являются плательщиками налога на имущество организаций:

Не являются плательщиками налога на имущество организаций:

организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских игр в городе Сочи*; лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета*.

*В соответствии с Федеральным законом от 1.12.2007 № 310-ФЗ

11 Объект налогообложения (ст

Объект налогообложения (ст

374):

Для российских организаций

Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств

В том числе: переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность полученное по концессионному соглашению

12 Объект налогообложения (ст

Объект налогообложения (ст

374):

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства

Движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств:

В том числе полученное по концессионному соглашению

13 Объект налогообложения (ст

Объект налогообложения (ст

374):

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства

недвижимое имущество, находящееся на территории РФ:

Принадлежащее данным организациям на праве собственности полученное по концессионному соглашению

14 Не являются объектами налогообложения:

Не являются объектами налогообложения:

земельные участки и иные объекты природопользования; имущество федеральных органов исполнительной власти; объекты культурного наследия народов РФ; ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и хранилища отходов; ледоколы с ядерными установками; космические объекты; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; движимое имущество, принятое на учет в качестве объектов основных средств с 1.01.2013.

15 2. Налоговая база и определение стоимости имущества для целей

2. Налоговая база и определение стоимости имущества для целей

налогообложения.

16 Определение налоговой базы (ст

Определение налоговой базы (ст

375)

Для российских организаций

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно

Как среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения

17 Для определения средней (среднегодовой) стоимости имущества:

Для определения средней (среднегодовой) стоимости имущества:

Используются данные об остаточной стоимости имущества, сформированной в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета. Для объектов основных средств, по которым начисление амортизации не предусмотрено, стоимость имущества для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа (исчисляется по нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета)

18 =

=

Sn

Средняя (среднегодовая) стоимость имущества определяется (ст. 376):

S1 + S2 + S3 + … + Sn + Sn+1

n + 1

Где: S1, S2, S3, sn - величины остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода, sn+1 - величина остаточной стоимости имущества на первое число следующего за отчетным периодом месяца (последнее число налогового периода), n - количество месяцев в отчетном периоде.

19 Определение налоговой базы (ст

Определение налоговой базы (ст

375)

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства

Налоговая база определяется органами технической инвентаризации

Как инвентаризационная стоимость имущества

20 Например, остаточная стоимость основных средств организации в 2012 г

Например, остаточная стоимость основных средств организации в 2012 г

составила:

На 1.01 – 1000 тыс. руб. На 1.02 – 1200 тыс. руб. На 1.03 – 1300 тыс. руб. На 1.04 – 1500 тыс. руб. На 1.05 – 1520 тыс. руб. На 1.06 – 1600 тыс. руб. На 1.07 – 1900 тыс. руб.

На 1.08 – 2100 тыс. руб. На 1.09 – 1850 тыс. руб. На 1.10 – 1800 тыс. руб. На 1.11 – 1850 тыс. руб. На 1.12 – 1950 тыс. руб. На 31.12.2012 – 2000 тыс. руб.

21 Средняя стоимость имущества за I квартал составит:

Средняя стоимость имущества за I квартал составит:

(1000+1200+1300+1500)/4 = 1250 тыс. руб. Средняя стоимость имущества за полугодие составит: (1000+1200+1300+1500+1520+1600+1900)/ /7 = 1431,4 тыс. руб.

22 Средняя стоимость имущества за 9 месяцев календарного года составит:

Средняя стоимость имущества за 9 месяцев календарного года составит:

(1000+1200+1300+1500+1520+1600+1900++2100+1850+ 1800)/10 = =1577 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость имущества составит: (1000+1200+1300+1500+1520+1600+1900+ +2100+1850+ 1800+1850+1950+2000)/13 = 1659,2 тыс. руб.

23 Определение налоговой базы в рамках договора простого товарищества (ст

Определение налоговой базы в рамках договора простого товарищества (ст

377):

1. Имущество, внесенное налогоплательщиком по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, учитывается по остаточной стоимости. 2. Имущество, приобретенное и (или) созданное в процессе совместной деятельности, составляющее общее имущество товарищей, учитывается на отдельном балансе товарищества участником, ведущим общие дела, по остаточной стоимости. 3. Каждый участник производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного им в совместную деятельность. 4. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

24 Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное

Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное

управление (ст.378):

Имущество, переданное в доверительное управление, а также приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. Налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

25 Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных

Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных

соглашений (ст.378.1):

1. Имущество, переданное концессионеру и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера.

26 3. Налоговый и отчетный период

3. Налоговый и отчетный период

Ставки налога.

27 Налоговым периодом является календарный год (ст

Налоговым периодом является календарный год (ст

379) Отчетными периодами признаются:

Законодательные органы власти субъектов РФ при введении налога вправе не устанавливать отчетные периоды

Первый квартал

Полугодие

Девять месяцев календарного года

28 Например, отчетные периоды по налогу на имущество организаций не

Например, отчетные периоды по налогу на имущество организаций не

установлены:

в Бурятии – для организаций, остаточная стоимость имущества которых не превышает 100 000 руб. на начало налогового периода; в Башкирии – для организаций, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями; в Орловской области – для государственных образовательных учреждений высшего профессионального образования.

29 Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут

превышать 2,2% (ст.380 НК РФ)

Ставки могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков или от вида имущества

30 Субъект РФ

Субъект РФ

Ставка налога

Категория налогоплательщиков

Республика Марий Эл

1,1%

Производители сельскохозяйственной техники

Республика Татарстан

0,1%

Производители грузовых автомобилей

Астраханская область

0,6%

Организации пищевой промышленности

Астраханская область

0,2%

Организации легкой промышленности

Ульяновская область

0,35%

Организации, осуществляющие разработку автоматизированных информационных систем управления для Вооруженных Сил Российской Федерации

31 Для ж/д путей общего пользования, магистральных трубопроводов, ЛЭП и

Для ж/д путей общего пользования, магистральных трубопроводов, ЛЭП и

их технологических частей налоговые ставки не могут превышать: в 2013 году – 0,4% в 2014 году – 0,7% в 2015 году – 1,0% в 2016 году – 1,3% в 2017 году – 1,6% в 2018 году – 1,9%

32 4. Налоговые льготы: их классификация и назначение

4. Налоговые льготы: их классификация и назначение

33 Льготы по налогу на имущество организаций:

Льготы по налогу на имущество организаций:

Федеральные (ст. 381 НК РФ)

Региональные (законодательствосубъектов РФ)

Полное освобождение всего имущества организации; освобождение отдельных видов имущества.

34 Полное освобождение всего имущества организации:

Полное освобождение всего имущества организации:

специализированные протезно-ортопедические предприятия; коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации; государственные научные центры; организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре Сколково».

35 Освобождение отдельных видов имущества организации:

Освобождение отдельных видов имущества организации:

Организации, производящие фармацевтическую продукцию, - в отношении имущества, используемого для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов; общероссийские общественные организации инвалидов (при соблюдении определенных условий) - в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности; религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности, и т. Д.

36 Примеры региональных льгот по налогу на имущество организаций:

Примеры региональных льгот по налогу на имущество организаций:

В Москве – организации городского транспорта, получающие дотации из бюджета Москвы; В Орловской области – организации в отношении имущества, используемого исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет; В Республике Башкортостан – профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования; В Иркутской области – товарищества собственников жилья.

37 5. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

5. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

38 4

4

Порядок исчисления налога и авансовых платежей (ст.382)

Сумма налога по итогам налогового периода

Налоговая ставка

Налоговая база за налоговый период

Сумма авансового платежа по итогам отчетного периода

Налоговая ставка

Налоговая база за отчетный период

39 Сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст

Сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст

383)

Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет по итогам налогового периода

Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода

Суммы авансовых платежей, исчисленных по итогам отчетных периодов

40 Сумма авансового платежа за I квартал: 1250 * 0,02 / 4 = 6,25 тыс

Сумма авансового платежа за I квартал: 1250 * 0,02 / 4 = 6,25 тыс

руб. Сумма авансового платежа за полугодие: 1431,4 * 0,02 / 4 = 7,16 тыс. руб. Сумма авансового платежа за 9 месяцев календарного года: 1577 * 0,02 / 4 = 7,89 тыс. руб.

41 Сумма налога по итогам налогового периода: 1659,2 * 0,02 = 33,18 тыс

Сумма налога по итогам налогового периода: 1659,2 * 0,02 = 33,18 тыс

руб. Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет по итогам налогового периода: 33,18 – 6,25 – 7,18 – 7,89 = 11,86 тыс. руб.

«Тема 2. Налог на имущество организаций»
http://900igr.net/prezentacija/ekonomika/tema-2.-nalog-na-imuschestvo-organizatsij-229308.html
cсылка на страницу
Урок

Экономика

125 тем
Слайды
900igr.net > Презентации по экономике > Налоги в России > Тема 2. Налог на имущество организаций