Учёт
<<  Учет основных средств Физкультурно-оздоровительная работа с детьми с учетом ФГОС  >>
Учет основных средств
Учет основных средств
Нормативные документы
Нормативные документы
Виды учета
Виды учета
Актив принимается к учету в качестве основных средств, если
Актив принимается к учету в качестве основных средств, если
Бухгалтерский учет
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
Налоговый учет
7
7
Раздел 1.2, табл
Раздел 1.2, табл
9
9
10
10
Особенности учета НДС при поступлении и выбытии ОС
Особенности учета НДС при поступлении и выбытии ОС
Пример
Пример
Хозяйственная операция
Хозяйственная операция
Хозяйственная операция
Хозяйственная операция
60
60
60
60
60
60
18
18
Примеры
Примеры
Решение №1
Решение №1
Решение №2
Решение №2
Решение №3
Решение №3
23
23
Учет амортизации ОС
Учет амортизации ОС
25
25
26
26
Объекты, по которым амортизация не начисляется
Объекты, по которым амортизация не начисляется
20,23
20,23
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Пример
Пример
Хозяйственная операция
Хозяйственная операция
Хозяйственная операция
Хозяйственная операция
Хозяйственная операция
Хозяйственная операция
Хозяйственная операция
Хозяйственная операция
Хозяйственная операция
Хозяйственная операция
Пример
Пример
Решение
Решение
Переоценка основных средств
Переоценка основных средств
Выводы
Выводы

Презентация на тему: «Учет основных средств». Автор: Пользователь. Файл: «Учет основных средств.ppt». Размер zip-архива: 309 КБ.

Учет основных средств

содержание презентации «Учет основных средств.ppt»
СлайдТекст
1 Учет основных средств

Учет основных средств

КУРС «Бухгалтерский учет» Черемисина С.В.

2 Нормативные документы

Нормативные документы

«Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств»

«Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга»

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2)»

Приказ МФ РФ

26н

30.03.01

ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

Приказ МФ РФ

91н

13.10.03

Приказ МФ РФ

15

17.02.97

Постановпение Правительства РФ

1

01.01.02

«О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

Приказ МФ РФ

49

13.06.95

«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых результатов»

Федеральный закон

117

05.08.00

2

3 Виды учета

Виды учета

3

4 Актив принимается к учету в качестве основных средств, если

Актив принимается к учету в качестве основных средств, если

одновременно выполняются следующие условия:

4

5 Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет

Определение срока полезного использования производится исходя из: ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью; ожидаемого физического износа; нормативно – правовых и других ограничений использования этого объекта; на основе классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ, для налогового учета.

5

6 Налоговый учет

Налоговый учет

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Амортизируемые основные средства объединяются в следующие амортизационные группы: I - от 1 до 2 лет; II – от 2 до 3 лет; III - от 3 до 5 лет; IV - от 5 до 7 лет; V - от 7 до 10 лет; VI - от 10 до 15 лет; VII – от 15 до 20 лет; VIII – от 20 до 25 лет; IX – от 25 до 30 лет ; X - от 30 лет.

6

7 7

7

Раздел 1.2, табл.1.6 Пособия

8 Раздел 1.2, табл

Раздел 1.2, табл

1.5 Пособия

8

9 9

9

10 10

10

Раздел1.2, табл.1.6 Пособия

11 Особенности учета НДС при поступлении и выбытии ОС

Особенности учета НДС при поступлении и выбытии ОС

1.НДС входной при приобретении товарно-материальных ценностей (ТМЦ): проводка : Дебет 19 Кредит 60 проводка : Дебет 19 Кредит 83 2.НДС к вычету из бюджета при выполнении двух условий: - приобретенные ТМЦ приняты к учету; - ТМЦ предназначены для использования в производстве , при выполнении работ (услуг), для управленческих нужд. проводка: Дебет 68 Кредит 19 3.НДС начисленный бюджету со стоимости продажи ОС: проводка: Дебет 91 Кредит 68 4.НДС восстановленный бюджету: проводка: Дебет 91 Кредит 68

Раздел 1.3.1. Пособия

11

12 Пример

Пример

Предприятие приобрело объект ОС, не требующий монтажа, по договору купли-продажи за 118 тыс. руб., в том числе НДС 18 тыс. руб. Как отразить в учете?

12

13 Хозяйственная операция

Хозяйственная операция

60

51

118

Расчеты с поставщиком за основные средства

Поступление основных средств

Входной НДС по поступившим основным средствам

Ввод в эксплуатацию основных средств

НДС к вычету (возмещению) из бюджета

Дебет

Кредит

Сумма тыс. руб.

13

14 Хозяйственная операция

Хозяйственная операция

60

51

118

08

60

100

Расчеты с поставщиком за основные средства

Поступление основных средств

Входной НДС по поступившим основным средствам

Ввод в эксплуатацию основных средств

НДС к вычету (возмещению) из бюджета

Дебет

Кредит

Сумма тыс. руб.

14

15 60

60

51

118

08

60

100

19

60

18

Хозяйственная операция

Расчеты с поставщиком за основные средства

Поступление основных средств

Входной НДС по поступившим основным средствам

Ввод в эксплуатацию основных средств

НДС к вычету (возмещению) из бюджета

Дебет

Кредит

Сумма тыс. руб.

15

16 60

60

51

118

08

60

100

19

60

18

01

08

100

Хозяйственная операция

Расчеты с поставщиком за основные средства

Поступление основных средств

Входной НДС по поступившим основным средствам

Ввод в эксплуатацию основных средств

НДС к вычету (возмещению) из бюджета

Дебет

Кредит

Сумма тыс. руб.

16

17 60

60

51

118

08

60

100

19

60

18

01

08

100

68

19

18

Хозяйственная операция

Расчеты с поставщиком за основные средства

Поступление основных средств

Входной НДС по поступившим основным средствам

Ввод в эксплуатацию основных средств

НДС к вычету (возмещению) из бюджета

Дебет

Кредит

Сумма тыс. руб.

17

18 18

18

19 Примеры

Примеры

1. Приобретено ОС стоимостью 500 т.р.,уплачены проценты за кредит до ввода ОС в эксплуатацию в сумме 50 т.р. В НУ организация отнесла 30% стоимости на расходы отчетного периода. Срок использования 5 лет. Рассчитайте первоначальную стоимость в БУ и НУ и годовую сумму амортизации в БУ и НУ. 2. Получено ОС от учредителя , имеющего долю вклада в уставный капитал организации 60%. Рыночная стоимость ОС 60 т.р. Срок использования – 2 года. Рассчитайте сумму дохода в 1 год эксплуатации в БУ и НУ. 3. Приобретено ОС стоимостью 40 т.р. В БУ принято в учетной политике амортизировать за срок 2 года. Как будут учитываться расходы в БУ и НУ?

19

20 Решение №1

Решение №1

Показатели

Бу

Ну

Первоначальная стоимость

500+50=550

500-150=350

Расходы отчетного периода

0

150 +50=200

Амортизация годовая

550:5=110

350:5=70

Вывод: Между БУ и НУ возникла временная разница: В периоде, в котором уплачены проценты за кредит и в периоде, когда ОС введено в эксплуатацию, налогооблагаемая прибыль будет меньше, чем бухгалтерская прибыль на 200 т.р., а в последующих периодах, когда будет начисление амортизации - налогооблагаемая прибыль будет больше, чем бухгалтерская прибыль на сумму 40 т.р.в год (200т.р. за 5 лет).

20

21 Решение №2

Решение №2

В бухгалтерском учете:

В налоговом учете

Вывод: Между БУ и НУ возникла постоянная разница: В отчетном периоде налогооблагаемая прибыль будет меньше бухгалтерской прибыли на 30 т.р.

Поступление ОС

08

98

60

Ввод в эксплуатацию

01

08

60

Амортизация за год

20

02

60:2=30

Списание доходов будущих периодов на прочие доходы отчетного периода

98

91/1

30

Доходы

0

21

22 Решение №3

Решение №3

Показатели

Бу

Ну

Расходы на дату принятия ОС в эксплуатацию

0

40,0

Амортизация 1 год

20,0

0

Амортизация 2 год

20,0

0

Вывод: Между БУ и НУ возникла временная разница: В периоде, в котором ОС введено в эксплуатацию, налогооблагаемая прибыль будет меньше на 40 т.р., чем бухгалтерская прибыль, а в последующих периодах - когда будет начисление амортизации - налогооблагаемая прибыль будет больше, чем бухгалтерская прибыль на сумму 20 т.р.в год (40т.р. за 2 года).

22

23 23

23

Раздел 1.3.8 Пособия

24 Учет амортизации ОС

Учет амортизации ОС

Амортизация ОС начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы ОС и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40000 рублей за единицу, могут отражаться в учете в составе материально-производственных запасов Амортизация начисляется одним из способов, выбранным в учетной политике

24

25 25

25

Раздел 1.4.2 Пособия

26 26

26

27 Объекты, по которым амортизация не начисляется

Объекты, по которым амортизация не начисляется

мобилизационные объекты ОС

ОС некоммерческих организаций

Земельные участки, объекты природопользования, музейные предметы и коллекции

Законсервированные объекты по решению руководителя на срок более 3-х месяцев

ОС в периоде восстановления свыше 12 месяцев

27

28 20,23

20,23

02

25,26

02

44

02

91/2

02

02

01

Начисление и списание амортизации в бухгалтерском учете

Начислена амортизация по объектам ОС, используемых в основном и во вспомогательном производстве

Начислена амортизация по общепроизводственным и общехозяйственным объектам

Начислена амортизация по объектам ОС, относящихся к торговой и снабженческо-сбытовой деятельности

Начислена арендодателем амортизация по объектам, сданным в текущую аренду

Списана накопленная амортизация по выбывшим объектам ОС

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

28

29 Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Счет

Дебет

Кредит

Прочие доходы счет 91/1

Прочие расходы счет 91/2

Прочие доходы счет 91/1

НДС счет 91/3

Убыток счет 91/9

Прибыль счет 91/9

Раздел 1.5.1 Пособия

29

30 Пример

Пример

У предприятия на балансе числился объект ОС первоначальной стоимостью 180000 руб. Срок полезного использования был установлен 36 месяцев. Фактически объект находился в эксплуатации 20 месяцев. За период эксплуатации по нему была начислена амортизация в сумме 100000 руб. Объект ОС продан за 141600 руб. в том числе НДС 21600 руб.

30

31 Хозяйственная операция

Хозяйственная операция

62

91/1

141,6

?

Продажа ОС

Начислен НДС в бюджет

Списана амортизация ОС

Списана остаточная стоимость ОС

Финансовый результат от продажи ОС

Дебет

Кредит

Сумма тыс. руб.

31

32 Хозяйственная операция

Хозяйственная операция

62

91/1

141,6

91/3

68/ндс

21,6

?

Продажа ОС

Начислен НДС в бюджет

Списана амортизация ОС

Списана остаточная стоимость ОС

Финансовый результат от продажи ОС

Дебет

Кредит

Сумма тыс. руб.

32

33 Хозяйственная операция

Хозяйственная операция

62

91/1

141,6

91/3

68/ндс

21,6

02

01

100,0

?

Продажа ОС

Начислен НДС в бюджет

Списана амортизация ОС

Списана остаточная стоимость ОС

Финансовый результат от продажи ОС

Дебет

Кредит

Сумма тыс. руб.

33

34 Хозяйственная операция

Хозяйственная операция

62

91/1

141,6

91/3

68/ндс

21,6

02

01

100,0

91/2

01

80,0

?

Продажа ОС

Начислен НДС в бюджет

Списана амортизация ОС

Списана остаточная стоимость ОС

Финансовый результат от продажи ОС

Дебет

Кредит

Сумма тыс. руб.

34

35 Хозяйственная операция

Хозяйственная операция

62

91/1

141,6

91/3

68/ндс

21,6

02

01

100,0

91/2

01

80,0

91/9

99

40

Продажа ОС

Начислен НДС в бюджет

Списана амортизация ОС

Списана остаточная стоимость ОС

Финансовый результат от продажи ОС

Дебет

Кредит

Сумма тыс. руб.

35

36 Пример

Пример

Вклад в уставный капитал других предприятий. Пример: предприятие приняло решение о передаче в уставный капитал ООО объекты основных средств. Оценка вклада в ООО составляет 30 тыс. руб. Первоначальная стоимость ОС 60 тыс. руб. За время эксплуатации по этим ОС начислена амортизация в сумме 10 тыс. руб.

36

37 Решение

Решение

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма, тыс. руб.

1. Списание амортизации

02

01

10

2. Отражаются финансовые вложения в размере остаточной стоимости ОС

58

01

50

3. Восстановлен НДС бюджету с остаточной стоимости (50х18%)

91/3

68/ндс

9

4. Отражена разница между оценкой вклада и остаточной стоимостью ОС

91/2

58

20

5.Финансовый результат - убыток

99

91/9

29

37

38 Переоценка основных средств

Переоценка основных средств

38

Раздел 1.6 Пособия

39 Выводы

Выводы

Объекты ОС используются в течение срока полезного использования свыше 12 месяцев Оценка первоначальной стоимости зависит от способа поступления Фактические затраты на приобретение отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и при вводе в эксплуатацию списываются со счета 08 на счет 01 «Основные средства» НДС не включается в стоимость ОС, а отражается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» и затем принимаются к вычету из бюджета: Д-т 68 К-т 19 ОС амортизируются одним из выбранных способов Первоначальная стоимость ОС может изменяться в случаях реконструкции, модернизации, дооборудования и переоценки Затраты на ремонт не увеличивают первоначальную стоимость ОС Выбытие ОС отражается с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы» Между бухгалтерским и налоговым учетом ОС существуют ряд разниц, влияющих на налог на прибыль

39

«Учет основных средств»
http://900igr.net/prezentacija/ekonomika/uchet-osnovnykh-sredstv-166894.html
cсылка на страницу
Урок

Экономика

125 тем
Слайды
900igr.net > Презентации по экономике > Учёт > Учет основных средств