Налоги в России
<<  Налоговая политика государства Налоговое администрирование  >>
Выездные налоговые проверки
Выездные налоговые проверки
Планирование выездных проверок
Планирование выездных проверок
Цель Концепции
Цель Концепции
Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для
Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для
Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для
Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для
Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для
Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для
Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для
Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для
Основные признаки выездной налоговой проверки
Основные признаки выездной налоговой проверки
Основаниями для продления срока проведения выездной налоговой проверки
Основаниями для продления срока проведения выездной налоговой проверки
Основаниями для продления срока проведения выездной налоговой проверки
Основаниями для продления срока проведения выездной налоговой проверки
Приостановка проведения выездной (повторной выездной) налоговой
Приостановка проведения выездной (повторной выездной) налоговой
На период приостановления проверки должностные лица налогового органа
На период приостановления проверки должностные лица налогового органа
Знакомство с налогоплательщиком
Знакомство с налогоплательщиком
Проверка налога на прибыль организаций
Проверка налога на прибыль организаций
Проверка налога на добавленную стоимость
Проверка налога на добавленную стоимость
Проверка налога на доходы физических лиц
Проверка налога на доходы физических лиц
Проверка акцизов
Проверка акцизов
Проверка прочих налогов и сборов
Проверка прочих налогов и сборов
Мероприятия налогового контроля и ответственность при проведении
Мероприятия налогового контроля и ответственность при проведении
Основания взаимодействия с правоохранительными органами в ходе и по
Основания взаимодействия с правоохранительными органами в ходе и по
В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель
В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель
Дополнительные мероприятия налогового контроля
Дополнительные мероприятия налогового контроля
Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов выездной
Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов выездной
Обеспечительные меры
Обеспечительные меры
Спасибо за внимание
Спасибо за внимание

Презентация на тему: «Выездные налоговые проверки». Автор: . Файл: «Выездные налоговые проверки.pptx». Размер zip-архива: 206 КБ.

Выездные налоговые проверки

содержание презентации «Выездные налоговые проверки.pptx»
СлайдТекст
1 Выездные налоговые проверки

Выездные налоговые проверки

Слайд 1

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

2 Планирование выездных проверок

Планирование выездных проверок

Концепция планирования выездных проверок и Общедоступные критерии оценки рисков для налогоплательщиков, утвержденные приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (в редакции приказов ФНС России от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@, от 22.09.2010 № ММВ-7-2/461@, от 08.04.2011 № ММВ-7-2/258@ и от 10.05.2012 № ММВ-7-2/297@)

Слайд 2

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

3 Цель Концепции

Цель Концепции

Создания единой системы планирования выездных налоговых проверок; повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков; обеспечения роста доходов государства за счет увеличения числа налогоплательщиков, добровольно и в полном объеме исполняющих налоговые обязательства; сокращения количества налогоплательщиков, функционирующих в «теневом» секторе экономики; информирования налогоплательщиков об основных критериях отбора для проведения выездных налоговых проверок.

Слайд 3

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

4 Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для

Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для

налогоплательщиков :

1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности). 2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов. 3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период. 4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

Слайд 4

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

5 Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для

Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для

налогоплательщиков :

5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ. 6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы. 7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.

Слайд 5

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

6 Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для

Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для

налогоплательщиков :

8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели). При анализе данного критерия необходимо руководствоваться Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». 9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, и (или) наличие информации об их уничтожении, порче и т.п.

Слайд 6

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

7 Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для

Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для

налогоплательщиков :

10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами). Неоднократность – два и более случая изменения места нахождения с момента государственной регистрации юридического лица. 11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики. 12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Слайд 7

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

8 Основные признаки выездной налоговой проверки

Основные признаки выездной налоговой проверки

– проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица (п. 1 ст. 89 НК РФ); – проводится на территории (в помещении) налогоплательщика.

Слайд 8

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

9 Основаниями для продления срока проведения выездной налоговой проверки

Основаниями для продления срока проведения выездной налоговой проверки

проведение проверок налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших; получение в ходе выездной налоговой проверки (повторной выездной) от правоохранительных, контролирующих органов или иных источников информации, свидетельствующей о наличии у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента нарушений налогового законодательства, и требующей дополнительной проверки (см., например, Постановление ФАС Центрального округа от 23.04.2009 по делу № А23-2551/08А-14-174);

Слайд 9

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

10 Основаниями для продления срока проведения выездной налоговой проверки

Основаниями для продления срока проведения выездной налоговой проверки

наличие форс-мажорных обстоятельств (затопление, наводнение, пожар и тому подобное) на территории, где проводится налоговая проверка, при этом законодательство не предусматривает зависимость срока продления проверки от того, пострадали ли документы в результате форс-мажорных обстоятельств или нет; проведение выездных налоговых проверок организаций, имеющих в своем составе несколько обособленных подразделений, Не представленные в соответствии с п. 3 ст. 93 НК РФ срок документы, необходимых для проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки; иные обстоятельства.

Слайд 10

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

11 Приостановка проведения выездной (повторной выездной) налоговой

Приостановка проведения выездной (повторной выездной) налоговой

проверки

при необходимости истребовать документы (информацию) о налогоплательщике от иных лиц в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ; при необходимости получить информацию от иностранных государственных органов; для проведения экспертиз; для перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.

Слайд 11

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

12 На период приостановления проверки должностные лица налогового органа

На период приостановления проверки должностные лица налогового органа

должны:

Слайд 12

покинуть территорию (помещения) налогоплательщика; прекратить действия по истребованию у проверяемого налогоплательщика документов (Постановление ФАС Уральского округа от 21.01.2010 № Ф09-11059/09-С3 по делу № А50-10627/2009); вернуть проверяемому налогоплательщику все истребованные ранее подлинники, кроме тех, которые были изъяты в ходе выемки. В рассматриваемый период также приостанавливаются все связанные с проверкой действия, которые налоговый орган осуществляет на территории (в помещении) налогоплательщика. В этот период запрещено проводить: выемку документов и предметов; осмотр; инвентаризацию имущества налогоплательщика.

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

13 Знакомство с налогоплательщиком

Знакомство с налогоплательщиком

Установление времени и места государственной регистрации, постановки на налоговый учет, периода, места и видов деятельности; изучение учредительных документов – форма собственности, величина уставного капитала, участники формирования уставного капитала (учредители); установление применяемой системы налогообложения в проверяемый период; изменения системы налогообложения в проверяемый период; изучение приказов о должностных лицах в проверяемый период, а также на момент проверки, имеет ли место частая смена руководителей и бухгалтеров; изучение результатов предпроверочного анализа, камеральной налоговой проверки, предыдущей выездной налоговой проверки.

Слайд 13

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

14 Проверка налога на прибыль организаций

Проверка налога на прибыль организаций

Правильность и достоверности отражения в налоговой декларации данных налогового и бухгалтерского учета, сформированных на основании первичных документов. Правильность исчисления и своевременности уплаты налога на прибыль.

Слайд 14

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

15 Проверка налога на добавленную стоимость

Проверка налога на добавленную стоимость

полноты объекта налогообложения, налоговой базы; наличия операций, не подлежащих налогообложению; наличия операций с различными налоговыми ставками; правильности исчисления НДС по различным ставкам.

Слайд 15

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

16 Проверка налога на доходы физических лиц

Проверка налога на доходы физических лиц

Устанавливается дата (своевременность) выплаты заработной платы и, соответственно, удержания и перечисления НДФЛ. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ начисленную сумму налога налоговый агент обязан удержать при фактической выплате дохода. Данные по удержанному налогу сопоставляются с перечисленными суммами в бюджет.

Слайд 16

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

17 Проверка акцизов

Проверка акцизов

Начисление налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по акцизам» в дебет счетов по соответствующим направлениям: в дебет 90.4 – при продаже подакцизных товаров; в дебет 19 – при ввозе подакцизного товара в таможенном режиме; в дебет 20 – при передаче подакцизной продукции на переработку на давальческой основе, структурному подразделению для изготовления других видов подакцизной продукции, при использовании на собственные нужды.

Слайд 17

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

18 Проверка прочих налогов и сборов

Проверка прочих налогов и сборов

Слайд 18

Для проверки налоговой базы по налогу на имущество, транспортного налога используются данные о движении основных средств: приобретение, выбытие, остатки, которые отражаются на бухгалтерских счетах: 01 «Основные средства»; 02 «Амортизация основных средств»; 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (основные средства, предназначенные для сдачи в аренду); 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» (движимое и недвижимое имущество, переданное в доверительное управление); 58 «Финансовые вложения» субсчет «Вклады по договору простого товарищества» (движимое и недвижимое имущество, внесенное в качестве вклада в простое товарищество).

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

19 Мероприятия налогового контроля и ответственность при проведении

Мероприятия налогового контроля и ответственность при проведении

выездной налоговой проверки

Истребование документов у налогоплательщика; Истребование документов у контрагентов и иных, обладающих информацией, третьих лиц; Допрос свидетелей; Осмотр территорий, помещений; Выемка документов и предметов; Назначение экспертизы; Участие специалиста, переводчика; Иные мероприятия налогового контроля (инвентаризация).

Слайд 19

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

20 Основания взаимодействия с правоохранительными органами в ходе и по

Основания взаимодействия с правоохранительными органами в ходе и по

результатам проведения выездной налоговой проверки

Наличие у налоговых органов необходимости проверить с участием сотрудников органов внутренних дел имеющиеся данные о нарушениях налогового законодательства; назначение выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании материалов, которые в налоговые органы направили органы внутренних дел; необходимость участия полиции в проведении конкретных мероприятий налогового контроля (выемка документов, проведение исследования, опроса, осмотра помещений и т.Д.); Необходимость в оказании помощи налоговым органам со стороны сотрудников полиции в случаях, когда налогоплательщик препятствует законной деятельности проверяющих, а также защита налоговых инспекторов при исполнении ими должностных обязанностей.

Слайд 20

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

21 В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель

(заместитель руководителя) налогового органа:

Устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки (участник (участники) консолидированной группы налогоплательщиков), нарушение законодательства о налогах и сборах; устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения; устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения; выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Слайд 21

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

22 Дополнительные мероприятия налогового контроля

Дополнительные мероприятия налогового контроля

Истребование документов в соответствии со ст. 93 и 93.1 НК РФ; Допрос свидетеля; Проведение экспертизы.

Слайд 22

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

23 Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов выездной

Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов выездной

налоговой проверки

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Слайд 23

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

24 Обеспечительные меры

Обеспечительные меры

1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении: – недвижимого имущества, в т.ч. не участвующего в производстве продукции (работ, услуг); – транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений; – иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов; – готовой продукции, сырья и материалов. 2) приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном ст. 76 НК РФ.

Слайд 24

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

25 Спасибо за внимание

Спасибо за внимание

Слайд 25

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

«Выездные налоговые проверки»
http://900igr.net/prezentacija/ekonomika/vyezdnye-nalogovye-proverki-235256.html
cсылка на страницу
Урок

Экономика

125 тем
Слайды
900igr.net > Презентации по экономике > Налоги в России > Выездные налоговые проверки