Налоги
<<  Магистерская программа «налоги Налог на добычу полезных ископаемых  >>
Закон о налоге с оборота
Закон о налоге с оборота
Налог с оборота
Налог с оборота
Методы определения добавленной стоимости
Методы определения добавленной стоимости
Метод исчисления НДС
Метод исчисления НДС
Схема расчета НДС
Схема расчета НДС
Оборот возникает в следующих случаях:
Оборот возникает в следующих случаях:
Оборот делится на:
Оборот делится на:
Объектами налога с оборота являются:
Объектами налога с оборота являются:
Субъект НСО
Субъект НСО
Связанные с территориями понятия
Связанные с территориями понятия
Связанные с территориями понятия
Связанные с территориями понятия
Связанные с территориями понятия
Связанные с территориями понятия
Товары
Товары
Услуги
Услуги
Время возникновения оборота(ст
Время возникновения оборота(ст
Время возникновения оборота(ст
Время возникновения оборота(ст
Ставки налога с оборота (ст
Ставки налога с оборота (ст
Ставки налога с оборота – 9%
Ставки налога с оборота – 9%
Ставки налога с оборота – 9%
Ставки налога с оборота – 9%
Ставки налога с оборота – 0%
Ставки налога с оборота – 0%
Ставки налога с оборота – 0%
Ставки налога с оборота – 0%
Необлагаемый оборот (ст
Необлагаемый оборот (ст
Необлагаемый оборот (ст
Необлагаемый оборот (ст
Необлагаемый оборот (ст
Необлагаемый оборот (ст
Необлагаемый оборот (ст
Необлагаемый оборот (ст
Регистрация в качестве налогообязанного (ст
Регистрация в качестве налогообязанного (ст
Регистрация в качестве налогообязанного (ст
Регистрация в качестве налогообязанного (ст
Регистрация ограниченным налогообязанным (ст
Регистрация ограниченным налогообязанным (ст
Регистрация ограниченным налогообязанным (ст
Регистрация ограниченным налогообязанным (ст
Налоговый период (ст
Налоговый период (ст
Исчисление суммы налога с оборота (ст
Исчисление суммы налога с оборота (ст
Формула:
Формула:
Входной или включенный налог с оборота
Входной или включенный налог с оборота
Входной или включенный налог с оборота
Входной или включенный налог с оборота
Сумма налога с оборота, подлежащая оплате (ст
Сумма налога с оборота, подлежащая оплате (ст
Сумма оборота(ст
Сумма оборота(ст
Декларирование НСО (ст
Декларирование НСО (ст
Декларирование в KMD приобретения товара
Декларирование в KMD приобретения товара
Приложение INF
Приложение INF
В приложение INF отражаются данные счетов
В приложение INF отражаются данные счетов
В приложении INF не отражаются
В приложении INF не отражаются
Отчет об обороте товаров внутри Сообщества (ст
Отчет об обороте товаров внутри Сообщества (ст
Отчет об обороте товаров внутри Сообщества (VD)
Отчет об обороте товаров внутри Сообщества (VD)
Треугольная сделка
Треугольная сделка
Треугольная сделка
Треугольная сделка
Треугольная сделка
Треугольная сделка
Дистанционная продажа
Дистанционная продажа
Экспорт товаров
Экспорт товаров
Импорт товаров
Импорт товаров
Место возникновения оборота товара
Место возникновения оборота товара
Место возникновения оборота товара
Место возникновения оборота товара
Местом возникновения оборота товара
Местом возникновения оборота товара
Место возникновения оборота услуги
Место возникновения оборота услуги
Требования к счету
Требования к счету
Требования к счету
Требования к счету
Требования к счету
Требования к счету

Презентация на тему: «Закон о налоге с оборота». Автор: olga. Файл: «Закон о налоге с оборота.ppt». Размер zip-архива: 112 КБ.

Закон о налоге с оборота

содержание презентации «Закон о налоге с оборота.ppt»
СлайдТекст
1 Закон о налоге с оборота

Закон о налоге с оборота

2 Налог с оборота

Налог с оборота

-Это налог на добавленную стоимость представляет собой косвенный многоступенчатый налог, взимаемый с каждого акта продажи, начиная с производственного цикла и заканчивая продажей конечному потребителю.

3 Методы определения добавленной стоимости

Методы определения добавленной стоимости

Добавленную стоимость можно рассчитать как сумму выплачиваемой заработной платы и получаемой прибыли. Добавленную стоимость также можно представить как разность сумм поступлений за проданную продукцию и произведенных затрат (материальных и амортизации):

4 Метод исчисления НДС

Метод исчисления НДС

косвенный метод вычитания, или зачетный метод по счетам, когда ставка применяется отдельно к цене реализации продукции и к цене приобретения сырья, материалов и пр. Фискальное достоинство НДС заключается в том, что каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара в момент продажи является плательщиком налога на добавленную стоимость.

5 Схема расчета НДС

Схема расчета НДС

Разница между НДС, полученным от покупателя, и НДС, уплаченным ранее поставщикам при покупке товаров для своего производства, вносится в бюджет. Смысл подобной схемы расчета и уплаты налога состоит в том, чтобы облагать на каждой стадии сумму добавленной стоимости (заработной платы, процента, ренты, прибыли).

6 Оборот возникает в следующих случаях:

Оборот возникает в следующих случаях:

Отчуждение товара и оказание услуги в ходе предпринимательской деятельности Собственное потребление товара или услуги Перемещение товара в другое государство ЕС без отчуждения для нужд предпринимательской деятельности в указанном государстве.

7 Оборот делится на:

Оборот делится на:

Облагаемый налогом Необлагаемый налогом.

8 Объектами налога с оборота являются:

Объектами налога с оборота являются:

оборот, местом возникновения которого является Эстония; импорт товаров в Эстонию; оказание услуг, местом возникновения оборота которых не является Эстония; приобретение товаров внутри Сообщества

9 Субъект НСО

Субъект НСО

лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, которое зарегистрировано или обязано зарегистрироваться в качестве субъекта налога; Обязанный по налогу с оборота с ограниченной обязанностью по его уплате

10 Связанные с территориями понятия

Связанные с территориями понятия

Эстония – это территория, подчиняющаяся юрисдикции Эстонской республики Европейское Сообщество (сообщество) – территория, состоящая из территорий стран-членов Страна-член – территория страны-члена сообщества

11 Связанные с территориями понятия

Связанные с территориями понятия

иностранное государство - это государство или находящаяся под его юрисдикцией территория, за исключением Эстонии; не входящее в Сообщество государство - это государство или находящаяся под его юрисдикцией территория, которые не рассматриваются в качестве страны - члена Сообщества.

12 Связанные с территориями понятия

Связанные с территориями понятия

«приобретение внутри Сообщества» и «оборот внутри Сообщества»– это сделки, при которых товары перемещаются между странами - членами Европейского Сообщества, но не внутри государства.

13 Товары

Товары

Это вещи, животные, газ, электрическая и тепловая энергия и энергия охлаждения. Недвижимые и движимые вещи, а также квартирная собственность и право квартирной застройки; товарами являются также носители данных со стандартным программным обеспечением или стандартной информацией.

14 Услуги

Услуги

- Это предоставление благ в порядке предпринимательской деятельности или отчуждение прав, в том числе ценных бумаг, отказ от использования права или проявление терпимости к ситуации. Передача электронным способом программного обеспечения и информации

15 Время возникновения оборота(ст

Время возникновения оборота(ст

11)

Оборот считается возникшим или услуга полученной в день, когда впервые была совершена одна из следующих операций: отправка покупателю товара или оказание услуги; полное или частичное поступление платы за товар или услугу; потребление для собственных нужд, передача товара или оказание услуги своему работнику. временем совершения оборота является выставление счета или же 15-е число месяца, следующего за месяцем отправки товара.

16 Время возникновения оборота(ст

Время возникновения оборота(ст

11)

Поступила частичная предоплата – оборот возник в месяц поступления платежа; Налогооблагаемый оборот = поступившая сумма предоплаты – сумма НСО Поступила предоплата в сумме 2000 евро Налогооблагаемый оборот = 2000 + (2000-2000/1,2) = 2000 – 333,33 = 1666,67 €

17 Ставки налога с оборота (ст

Ставки налога с оборота (ст

15)

Общая ставка НСО составляет 20% от налогооблагаемой стоимости

18 Ставки налога с оборота – 9%

Ставки налога с оборота – 9%

Книги и используемые в качестве учебных пособий рабочие тетради Лекарственные средства, санитарные и гигиенические изделия, а также медицинское оборудование и вспомогательные средства для собственных нужд лиц с ограниченными возможностями

19 Ставки налога с оборота – 9%

Ставки налога с оборота – 9%

Услуги по размещению (гостиничные услуги) Периодические издания (за исключением публикующих рекламу, эротику и порнографию)

20 Ставки налога с оборота – 0%

Ставки налога с оборота – 0%

Применяется в случае экспорта оборота внутри Сообщества (нельзя применять, если отсутствует действующий в стране-члене ЕС номер регистрации приобретателя товаров- VAT). Проверить номер регистрации можно: В региональном налоговом центре На сайте Европейской комиссии http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/vieshome.do?selectedLanguage=en или Налогово-Таможенного департамента http://www.emta.ee/index.php?id=27450

21 Ставки налога с оборота – 0%

Ставки налога с оборота – 0%

Морские и воздушные суда, используемые в международных маршрутах Товары, отчуждаемые дипломатическим представителям и представителям специальных миссий Услуги по перевозке товаров, помещенные под таможенный режим «внешний транзит»

22 Необлагаемый оборот (ст

Необлагаемый оборот (ст

16)

Универсальные услуги почтовой связи и выплата по почте государственных пенсий, дотаций, пособий; медицинские услуги а также органы, ткани, кровь человека и грудное молоко; услуги, оказываемые зубными техниками;

23 Необлагаемый оборот (ст

Необлагаемый оборот (ст

16)

Услуги, оказываемые некоммерческими объединениями своим членам безвозмездно или за членские взносы, а также услуги по использованию спортивных сооружений и спортивного инвентаря, оказываемые некоммерческими объединениями или фондами физическим лицам; социальные услуги, финансируемые из бюджета

24 Необлагаемый оборот (ст

Необлагаемый оборот (ст

16)

Услуги приютов, связанные с защитой детей и подростков; услуги по обучению, оказываемые учреждениями, дающими базовое, основное, профессиональное, среднее или высшее образование; транспортировка больных, травмированных или дефективных лиц приспособленными для этого транспортными средствами,

25 Необлагаемый оборот (ст

Необлагаемый оборот (ст

16)

Страховые услуги, сдача недвижимых вещей или их частей внаем, в аренду и в пользовладение ( за исключением гостиничных услуг); ценные бумаги, лотерейные билеты и организация азартных игр; финансовые услуги, инвестиционное золото.

26 Регистрация в качестве налогообязанного (ст

Регистрация в качестве налогообязанного (ст

19)

Обязанность регистрации возникает, если облагаемый налогом оборот (за исключением отчуждения основного имущества) с начала календарного года превышает 16000€ Обязанность регистрации иностранного лица, которое занимается предпринимательской деятельностью и не имеет постоянного места деятельности в Эстонии возникает с момента возникновения налогооблагаемого оборота

27 Регистрация в качестве налогообязанного (ст

Регистрация в качестве налогообязанного (ст

19)

Обязанность регистрации не возникает, если весь облагаемый налогом оборот лица составляет оборот, облагаемый нулевой ставкой налога с оборота, за исключением оборота товаров и услуг внутри Сообщества

28 Регистрация ограниченным налогообязанным (ст

Регистрация ограниченным налогообязанным (ст

21)

Лицо, приобретающее товары внутри ЕС (исключение - подакцизный товар и новое транспортное средство), облагаемая налогом стоимость которых с начала календарного года превышает 10000 евро, обязано зарегистрироваться ограниченным налогообязанным. Лицо, приобретающее услуги, должно регистрироваться со дня ее получения

29 Регистрация ограниченным налогообязанным (ст

Регистрация ограниченным налогообязанным (ст

21)

У ограниченного налогообязанного нет права зачета входного налога с оборота

30 Налоговый период (ст

Налоговый период (ст

27)

Налоговым периодом является календарный месяц. Декларация об обороте (KMD) и ее приложение INF представляется налоговому управляющему к 20-му числу месяца, следующего за налоговым периодом. http://www.emta.ee/index.php?id=30302 Декларация об обороте представляется электронным способом, если лицо являлось субъектом налога с оборота не менее 12 месяцев или если в приложении декларации об обороте отражается более 5 счетов.

31 Исчисление суммы налога с оборота (ст

Исчисление суммы налога с оборота (ст

29)

Подлежащая уплате сумма налога с оборота – это начисленный за период налогообложения налогообязанным налог со своего налогом облагаемого оборота, из которого вычтен включенный налог с оборота на товары и услуги, приобретенные в тот же период налогообложения у другого налогообязанного и используемые в собственном предпринимательстве (в том числе и в собственном зарубежном предпринимательстве) и для нужд налогом облагаемого оборота

32 Формула:

Формула:

Начисленный налог с оборота – входной налог с оборота = налогу с оборота, подлежащему уплате или возврату.

33 Входной или включенный налог с оборота

Входной или включенный налог с оборота

Тот налог с оборота, который подлежит уплате либо за приобретенный товар, либо за услугу, полученную от другого обязанного по налогу с оборота, для нужд своего налогооблагаемого оборота, а также тот налог с оборота, который уплачен или подлежит уплате за импортированный товар.

34 Входной или включенный налог с оборота

Входной или включенный налог с оборота

Нельзя вычесть входной НСО, уплаченный за товары и услуги, использованные для приема гостей, а также для организации питания и размещения своих работников (за исключением размещения во время служебной командировки) Если товары и услуги используются для нужд как налогооблагаемого, так и не облагаемого оборота, то входной налог вычитается частично

35 Сумма налога с оборота, подлежащая оплате (ст

Сумма налога с оборота, подлежащая оплате (ст

29)

АО оплатило счет поставщика на сумму 6000 €, в том числе НСО (20%) – 1000 €; АО получило от покупателя на основании выставленного счета за тот же период 12000 €, в том числе НСО (20%) – 2000 €. НСО, подлежащий уплате = 2000 – 1000 = 1000 € (партнеры – налогообязанные резиденты Эстонии)

36 Сумма оборота(ст

Сумма оборота(ст

29) при частичной предоплате

По счету отправлено: Тетради 10000 шт. * 1 € = 10000 € НСО 20% 2000 € (10000*20%) Учебники 400 шт. * 10 € = 4000 € НСО 9% 360 € (4000*9%) Поступило 8180 € (предположительно оплачено 50% каждого вида товара, т.е. 6000 € за тетради и 2180 € за учебники. Тогда в учете декларируется оборот по ставке 20% 5000 € (6000/1,2) и НСО 1000 € По ставке 9% декларируем 2000 (2180/1,09) и НСО 180 €

37 Декларирование НСО (ст

Декларирование НСО (ст

27, ч. 2)

Декларацию об обороте KMD обязан представлять: Налогообязанный Ограниченный налогообязанный Исправление ошибок в декларации производится за тот период, когда допущена ошибка. Аннулирование ранее задекларированных счетов производится в тот период, когда счета аннулированы. (отражают обе стороны сделки)

38 Декларирование в KMD приобретения товара

Декларирование в KMD приобретения товара

Строка 1,2,3 налогооблагаемая стоимость Строка 4 рассчитанный НСО Строка 5 Вычитаемый входной НСО Строка 6, 6.1 внутрисоюзное приобретение товара Строка 7 прочий, облагаемый обратным налогообложением товар Строка 12 причитающийся к уплате НСО Строка 13 причитающийся к возврту НСО

39 Приложение INF

Приложение INF

Включает счета, в которых продавец товара или услуги указал оборот по ставке 20% или 9%, если общая сумма счетов за период налогообложения по каждому из партнеров по сделке составила как минимум 1000 евро. Предельная ставка по партнёру по сделке рассчитывается отдельно в части счетов на покупку и счетов на продажу.

40 В приложение INF отражаются данные счетов

В приложение INF отражаются данные счетов

Выставленных юридическим лицам, FIE, государственным, волостным и городским учреждениям; Полученных от юридических лиц, FIE, государственных, волостных и городских учреждений; Содержащие строчки «20% НСО» и/или «9% НСО» (исключение счета за туристические услуги по особому порядку – ст.40 ЗНСО)

41 В приложении INF не отражаются

В приложении INF не отражаются

Выставленные физическим лицам счета Выставленные нерезидентам счета (независимо от ставки) Не персонифицированные продажи (оплата карточкой без оформления счета) Полученные счета, по которым вообще не засчитывается включенный НСО (например за питание работников, расходы на прием) Счета, в которых нет строк со ставкой эстонского НСО 20% / 9%

42 Отчет об обороте товаров внутри Сообщества (ст

Отчет об обороте товаров внутри Сообщества (ст

28)

Субъект налога должен представить отчет об обороте внутри Сообщества (VD), если у него в течение налогового периода возник оборот товаров внутри Сообщества или в течение налогового периода он отчуждал товары в качестве перепродавца в треугольной сделке; (http://www.emta.ee/index.php?id=30301)

43 Отчет об обороте товаров внутри Сообщества (VD)

Отчет об обороте товаров внутри Сообщества (VD)

Отчет предоставляется ежемесячно в полных евро Оборот декларируется по каждому покупателю товара (графа 3) или получателю услуги (графа 5) Отдельно декларируется отчуждение товара у перепродавца в треугольной сделке (графа 4)

44 Треугольная сделка

Треугольная сделка

- это сделка по отчуждению товаров, заключаемая между субъектами налога трех разных стран - членов Сообщества, при которой выполнены все следующие условия: субъект налога первой страны - отчуждает товары субъекту налога второй страны (перепродавец), который затем отчуждает товары субъекту налога третьей страны (приобретатель); товары перемещаются из первой страны на территорию третьей страны приобретателю; перепродавец в треугольной сделке не зарегистрирован в третьей стране в качестве субъекта налога или субъекта ограниченной налоговой обязанности

45 Треугольная сделка

Треугольная сделка

46 Треугольная сделка

Треугольная сделка

Декларируется, если налогообязанный Эстонии: А – отчуждающий: KMD строка 3 и 3.1, VD колонка 3 (ссылка на Директиву 2006/112/EU art 138) B – перепродавец: KMD не отражается; VD колонка 4 (ссылка на Директиву 2006/112/EU art 141); С – приобретатель: KMD строка 1/ 2, 4, 5 (если вычитается) 7 (информ.), VD не отражается.

47 Дистанционная продажа

Дистанционная продажа

- это продажа и доставка товаров в другую страну Сообщества лицу, не налогообязанному по налогу с оборота (за исключением нового транспортного средства и устанавливаемого и монтируемого товара). У продавца обязанность регистрации в стране покупателя при превышении предельной суммы (в Эстонии – 32000 евро), при дистанционной продаже акцизного товара предельная граница отсутствует. До превышения предельной границы у продавца оборот в своем государстве, после превышения – в стране покупателя.

48 Экспорт товаров

Экспорт товаров

продажа товаров Сообщества и их доставка в место назначения, находящееся вне таможенной территории Сообщества, произведенное продавцом либо покупателем товаров, являющимся иностранным лицом; Экспорт товаров, как правило, подтверждается таможенной декларацией.

49 Импорт товаров

Импорт товаров

помещение товаров из не входящих в Сообщество государств под таможенный режим «выпуск в свободное обращение», «временный ввоз с частичным освобождением от ввозных таможенных платежей» или «переработка на таможенной территории по системе возвратных платежей»; Доставка в Эстонию товаров из внесоюзного государства, являющегося частью таможенной территории Сообщества: время импорта – день перемещения товаров в Эстонию.

50 Место возникновения оборота товара

Место возникновения оборота товара

Местом возникновения оборота товаров считается Эстония, если: Товар доставляется покупателю или иным способом обеспечивается доступ к товару покупателю в Эстонии Товар экспортируется из Эстонии Из Эстонии осуществляется внутрисоюзный оборот товара

51 Место возникновения оборота товара

Место возникновения оборота товара

Из Эстонии осуществляется дистанционная продажа товара (за исключением дистанционной продажи после регистрации) Оборот товара, отчуждаемого на борту водного или воздушного судна, если транспортное средство отправляется в международный рейс из Эстонии

52 Местом возникновения оборота товара

Местом возникновения оборота товара

Не является Эстония, если: Зарегистрирован налогообязанным в другой стране ЕС и осуществляет дистанционную продажу не налогообязанному лицу другого государства Налогообязанный отчуждает товар и осуществляет его установку или монтаж в другом государстве ЕС.

53 Место возникновения оборота услуги

Место возникновения оборота услуги

Услуга, место возникновения оборота которой определяется по основному правилу ч. 1 ст. 10 KMS п. 9 ч. 4 ст. 10KMS

Услуга, место возникновения оборота которой определяется по основному правилу ч. 1 ст. 10 KMS п. 9 ч. 4 ст. 10KMS

Услуга, место возникновения оборота которой определяется по основному правилу ч. 1 ст. 10 KMS п. 9 ч. 4 ст. 10KMS

Ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:

Ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:

Ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:

Ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:

Ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:

Ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:

Другому налого-обязанному Эстонии

Неналого-обязанному Эстонии

Налогообязанному другого государства Сообщества

Неналого-обязанному другого государства Сообщества

Предприни-мателю государства, не входящему в Сообщество

Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занима-ющемуся предприни-мательством

Государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

Государство нахождения лица, оказывающего услугу, – Эстония (ч. 1 ст. 10)

Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

Государство нахождения лица, оказывающего услугу, – Эстония (ч. 1 ст. 10)

Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (ч. 1 ст. 10) за исключением услуг, названных в ч. 5 ст. 10

Ставка

20%

20%

0%(п. 1 ч. 4 ст. 15)

20%

0(п. 1 ч. 4 ст. 15)

20%

KMD: строки

1, 4.

1, 4.

3, 3.1.

1, 4.

3.

1, 4.

Отчет VD

VD: +

54 Требования к счету

Требования к счету

Счет выставляется в течение 7 календарных дней со дня отправки товара или оказания услуг В случае оборота товаров внутри Сообщества или оказания услуги, счет выставляется к 15 числу месяца, следующего за отправкой товара

55 Требования к счету

Требования к счету

В счете должно быть: Дата выдачи счета и его порядковый номер Имя налогообязанного, адрес и номер по коммерческому регистру Имя покупателя и адрес Номер VAT покупателя, если у него возникает обратное налогообложение Наименование или описание товаров или услуг Количество товара или объем услуги Дата возникновения услуги или отпуска товара Цена товара или услуги без НСО Облагаемая сумма по ставкам налога с оборота Подлежащая уплате сумма налога с оборота

56 Требования к счету

Требования к счету

В счете также указывается ссылка, которая позволяет определить порядок налогообложения и применяемую ставку. http://www.emta.ee/public/RUS/Juhendid/arve_viited_2013_vene.pdf

«Закон о налоге с оборота»
http://900igr.net/prezentacija/ekonomika/zakon-o-naloge-s-oborota-261262.html
cсылка на страницу
Урок

Экономика

125 тем
Слайды
900igr.net > Презентации по экономике > Налоги > Закон о налоге с оборота