Административное право
<<  Взыскание дебиторской задолженности Проблемы взыскания просроченной задолженности  >>
Урегулирование задолженности
Урегулирование задолженности
Понятие недоимки по налогам (сборам)
Понятие недоимки по налогам (сборам)
Понятие задолженности
Понятие задолженности
Урегулированная задолженность подразумевает ту задолженность, в
Урегулированная задолженность подразумевает ту задолженность, в
Неурегулированная задолженность состоит из:
Неурегулированная задолженность состоит из:
Регламентирующие акты и нормы
Регламентирующие акты и нормы
Принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам
Принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам
Принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам
Принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам
Зачет и возврат переплаты в бюджет регламентируется следующими
Зачет и возврат переплаты в бюджет регламентируется следующими
Порядок исчисления налога
Порядок исчисления налога
Обязанность по уплате налога
Обязанность по уплате налога
Обязанность по уплате налога
Обязанность по уплате налога
Принудительное взыскание налога
Принудительное взыскание налога
Принудительное взыскание налога
Принудительное взыскание налога
Бесспорный порядок взыскания задолженности по налогам
Бесспорный порядок взыскания задолженности по налогам
Требование об уплате налога
Требование об уплате налога
Требование об уплате налога
Требование об уплате налога
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет денежных средств
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет денежных средств
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет денежных средств
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет денежных средств
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет денежных средств
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет денежных средств
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет электронных денежных
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет электронных денежных
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет электронных денежных
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет электронных денежных
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет электронных денежных
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет электронных денежных
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет электронных денежных
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет электронных денежных
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества должника
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества должника
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества должника
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества должника
Процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности
Процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества должника
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества должника
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества должника
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества должника
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества должника
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества должника
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества
Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества
Спасибо за внимание
Спасибо за внимание

Презентация на тему: «Урегулирование задолженности». Автор: Марина. Файл: «Урегулирование задолженности.pptx». Размер zip-архива: 239 КБ.

Урегулирование задолженности

содержание презентации «Урегулирование задолженности.pptx»
СлайдТекст
1 Урегулирование задолженности

Урегулирование задолженности

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

2 Понятие недоимки по налогам (сборам)

Понятие недоимки по налогам (сборам)

Недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)

Слайд 1

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

3 Понятие задолженности

Понятие задолженности

Задолженность – наличие долгов, невыполненных обязательств В налоговом праве нередко используется термин «налоговый долг», под которым, понимается налоговое правоотношение, возникшее вследствие неуплаты (не перечисления) обязанным лицом в предусмотренный законом или измененный срок налога (сбора), пеней, штрафа (ст.59 и п.4 ст.69 НК РФ)

Слайд 2

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

4 Урегулированная задолженность подразумевает ту задолженность, в

Урегулированная задолженность подразумевает ту задолженность, в

отношении которой применены следующие методы урегулирования налоговым органом или налогоплательщиком:

Реструктуризация долгов. Отсрочка, рассрочка или налоговый кредит по решению налогового органа. Отсрочка, рассрочка по решению суда. Приостановление мер взыскания до принятия решения арбитражного суда, вышестоящего налогового органа по существу. Задолженность, в отношении которой применен весь порядок бесспорного взыскания, вплоть до передачи в Службу судебных приставов. Задолженность, в отношении которой инициирована процедура банкротства.

Слайд 3

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

5 Неурегулированная задолженность состоит из:

Неурегулированная задолженность состоит из:

Задолженности безнадежной к взысканию, которую невозможно взыскать в силу определенных обстоятельств (смерть налогоплательщика, невозможность установления его фактического местонахождения, регистрация налогоплательщика по подложным документам, ликвидация в порядке банкротства и др.); Недоимки, т.Е величины налога, неуплаченного в установленный срок, в отношении которой сроки применения мер взыскания и урегулирования путем изменения срока уплаты действительны.

Слайд 4

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

6 Регламентирующие акты и нормы

Регламентирующие акты и нормы

Основным документом, регламентирующим процедуру урегулирования задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации, является Налоговый Кодекс РФ, введенный в действие Федеральный законом № 146-ФЗ от 31. 07.1998

Слайд 5

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

7 Принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам

Принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам

регламентируется следующими статьями НК РФ:

69 и 70 (Требование об уплате налога и сбора и сроки его направления); 46 (Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации, индивидуального предпринимателя в банках); 76 (Приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей); 77 (Арест имущества);

Слайд 6

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

8 Принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам

Принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам

регламентируется следующими статьями НК РФ:

47 (Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя); 48 (Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем).

Слайд 7

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

9 Зачет и возврат переплаты в бюджет регламентируется следующими

Зачет и возврат переплаты в бюджет регламентируется следующими

статьями НК РФ:

78 (по излишне уплаченным суммам); 79 (по излишне взысканным суммам).

Возмещение НДС путем возврата или зачета осуществляется в соответствии:

со ст.ст. 176 и 176.1 НК РФ

Слайд 8

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

10 Порядок исчисления налога

Порядок исчисления налога

Порядок исчисления налога определен ст. 52 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ – налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Слайд 9

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

11 Обязанность по уплате налога

Обязанность по уплате налога

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Слайд 10

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

12 Обязанность по уплате налога

Обязанность по уплате налога

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком либо в случаях, установленных НК РФ, участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях определенных п.3 ст.45 НК РФ. Перечень оснований, по которым обязанность по уплате налога или сбора считается исполненной, является закрытым. В иных случаях, поименованных в п. 4 ст. 45 НК РФ, обязанность считается не исполненной налогоплательщиком.

Слайд 11

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

13 Принудительное взыскание налога

Принудительное взыскание налога

В случае неуплаты или неполной уплаты юридическим лицом налога, сбора, пени, штрафа, в соответствии с п.2 ст. 45 НК РФ налоговые органы вправе приступить к принятию мер принудительного взыскания, предусмотренных НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Слайд 12

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

14 Принудительное взыскание налога

Принудительное взыскание налога

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика – физического лица не ранее даты получения налогового уведомления. Исполнить обязанность по уплате налогов физическое лицо может путем оплаты квитанции, направленной в его адрес, в кредитной организации, осуществляющей прием платежей физических лиц.

Слайд 13

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

15 Бесспорный порядок взыскания задолженности по налогам

Бесспорный порядок взыскания задолженности по налогам

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Бесспорный порядок взыскания задолженности по налогам с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, НК РФ не предусмотрен.

Слайд 14

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

16 Требование об уплате налога

Требование об уплате налога

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Слайд 15

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

17 Требование об уплате налога

Требование об уплате налога

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные ст. 69 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Слайд 16

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

18 Взыскание задолженности по уплате налогов за счет денежных средств

Взыскание задолженности по уплате налогов за счет денежных средств

налогоплательщика

Слайд 17

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный в требовании срок задолженность по уплате налога взыскивается налоговым органом в бесспорном порядке, который предусмотрен ст. 46 НК РФ Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается налоговым органом после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

19 Взыскание задолженности по уплате налогов за счет денежных средств

Взыскание задолженности по уплате налогов за счет денежных средств

налогоплательщика

Поручение налогового органа (инкассовое поручение) на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя Пунктом 5 ст. 46 НК РФ определено, что взыскание может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя Инкассовое поручение налогового органа исполняется банком в очередности, установленной ст.855 ГК РФ

Слайд 18

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

20 Взыскание задолженности по уплате налогов за счет денежных средств

Взыскание задолженности по уплате налогов за счет денежных средств

налогоплательщика

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

Слайд 19

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

21 Взыскание задолженности по уплате налогов за счет электронных денежных

Взыскание задолженности по уплате налогов за счет электронных денежных

средств налогоплательщика

Пунктом 6.1 ст. 46 НК РФ налоговым органам предоставлено право осуществлять взысканий задолженности за счет электронных денежных средств в случае недостаточности или отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Взыскание налога за счет электронных денежных средств налогоплательщика производится путем направления в банк, в котором находятся электронные денежные средства, поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств на счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банке

Слайд 20

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

22 Взыскание задолженности по уплате налогов за счет электронных денежных

Взыскание задолженности по уплате налогов за счет электронных денежных

средств налогоплательщика

Для обеспечения исполнения решения налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика законодатель предусмотрел специальное право налогового органа приостановить расходные операции по счетам до момента оплаты задолженности в полном объеме. Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету если иное не установлено ст. 46 НК РФ.

Слайд 21

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

23 Взыскание задолженности по уплате налогов за счет электронных денежных

Взыскание задолженности по уплате налогов за счет электронных денежных

средств налогоплательщика

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ. Приостановление переводов электронных денежных средств означает прекращение банком всех операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств.

Слайд 22

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

24 Взыскание задолженности по уплате налогов за счет электронных денежных

Взыскание задолженности по уплате налогов за счет электронных денежных

средств налогоплательщика

Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования и не ранее вынесения решения о взыскании налога. При наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств, банк не вправе открывать этой организации и этим лицам счета и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств.

Слайд 23

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

25 Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества должника

Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества должника

Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества должника

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ – при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ. Под иным имуществом понимается любое имущество налогоплательщика (налогового агента), отличное от денежных средств.

Слайд 24

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

26 Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества должника

Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества должника

Порядок принудительного взыскания задолженности за счет имущества должника определен ст. 47 НК РФ. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика производится на основании соответствующего решения, вынесенного руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Такое решение должно быть вынесено в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Слайд 25

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

27 Процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности

Процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности

Необходимо помнить - процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам (сборам, пени, штрафам) согласно ст.ст. 45, 46, 47 НК РФ осуществляется налоговым органом в несколько взаимосвязанных этапов: начиная с момента выставления требования, вынесения решения о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика в банке, а затем на его электронные денежные средства и заканчивая вынесением решения о взыскании налога (сбора, пени, штрафа) за счет имущества налогоплательщика. Для каждого из этапов предусмотрена своя юридически значимая процедура и сроки, несоблюдение которых влечет за собой признание ненормативного акта налогового органа недействительным.

Слайд 26

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

28 Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества должника

Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества должника

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных ст. 47 НК РФ.

Слайд 27

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

29 Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества должника

Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества должника

Согласно п. 4 ст. 47 НК РФ исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления. В случае если налогоплательщик добровольно не погасил задолженность в срок, указанный в постановлении о возбуждении исполнительного производства, судебный пристав-исполнитель вправе приступить к исполнительным действиям по принудительному взысканию. Взыскание на имущество налогоплательщика обращается судебным приставом-исполнителем в последовательности, определенной п. 5 ст. 47 НК РФ.

Слайд 28

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

30 Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества должника

Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества должника

В соответствии со ст. 36 Закона об исполнительном производстве двухмесячный срок исчисляется с момента возбуждения исполнительного производства, в то время как согласно ст. 47 НК РФ двухмесячный срок исчисляется со дня поступления к судебному приставу-исполнителю указанного постановления

Слайд 29

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

31 Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества

Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества

физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

Основной особенность в этой ситуации является то, что принудительное исполнение в отношении физического лица возможно только в судебном порядке. Административный порядок взыскания не допускается и не предусмотрен НК РФ. Решение о взыскании принимает налоговый орган. Однако это решение заключается в подаче искового заявления или направлении заявления о выдаче судебного приказа. И уже в ходе судебного разбирательства окончательное решение принимает суд: либо об обращении взыскания, либо об отказе.

Слайд 30

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

32 Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества

Взыскание задолженности по уплате налогов за счет имущества

физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

При этом иски обращаются в соответствующие суды общей юрисдикции, а заявления о выдаче исполнительных приказов – направляются мировым судьям. Судебное решение об обращении взыскания на имущество физического лица исполняется судебным исполнителем в соответствии с Законом № 229-ФЗ.

Слайд 31

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

33 Спасибо за внимание

Спасибо за внимание

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России

«Урегулирование задолженности»
http://900igr.net/prezentacija/pravo/uregulirovanie-zadolzhennosti-226179.html
cсылка на страницу

Административное право

8 презентаций об административном праве
Урок

Право

29 тем
Слайды
900igr.net > Презентации по праву > Административное право > Урегулирование задолженности