Налоги и налогообложение

Налоги и налогообложение

Камалян А.К., д.э.н., профессор, зав. кафедрой налогов и права ВГАУ

E-mail: art@vsau.ru URL: www.kart.vsau.ru

Тема №7 «Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)»

НДПИ: общая характеристика Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база. Ставки и налоговый период НДПИ

- По субъектам – налог с юридических и физических лиц

- По объектам – ресурсный

1. НДПИ: общая характеристика

Регулируется - 26 главой НК РФ

- По уровню управления – федеральный налог

- По способу изъятия - прямой налог

Размер НДПИ в бюджете РФ, млрд

руб.

Структура НДПИ в 2006г

, %.

2. Объект налогообложения и налогоплательщики

Налогоплательщики

- организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ

Виды полезных ископаемых (ст

337 НК РФ).

- Неметаллическое сырье, используемое в строительстве (гипс, мел, известняк, песок, галька, гравий и т.Д.);

- Антрацит, уголь каменный, торф и т.Д.

- Углеводородное сырье: нефть; газовый конденсат и газ природный

- Товарные руды: черных металлов (железо, марганец, хром); цветных металлов (алюминий, медь, ртуть, магний и др.); Редких металлов (титан, цирконий, цезий, висмут и др. ;

- Горно-химическое неметаллическое сырье (калийные, магниевые и каменные соли, сульфат натрия, сера природная и т.Д.)

- Сырье редких металлов ( индий, кадмий, теллур, таллий, галлий)

- Природные алмазы - соль природная и чистый хлористый натрий;

- Подземные воды, содержащие полезные ископаемые

- Сырье радиоактивных металлов ( уран и торий).

Объект налогообложения

- полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;

- Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию

- полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.

Налоговая база

Налоговая база – для нефти, попутного газа и газа природного определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. .

Способы определения количества добытого полезного ископаемого:

- Прямой - косвенный

Налоговая база

Налоговая база – для остальных видов полезных ископаемых определяется как стоимость добытых полезных ископаемых.

Способы определения стоимости единицы добытого полезного ископаемого:

1. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций

2. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого

3. Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Налоговая база

Налоговая база – для остальных видов полезных ископаемых определяется как стоимость добытых полезных ископаемых.

Способы определения стоимости единицы добытого полезного ископаемого:

1. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций

2. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого

3. Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

3. Ставки НДПИ, налоговый период

Ставки НДПИ

- Антрацит, уголь каменный, торф и т.Д. - 4 %

- Товарные руды черных металлов - 4,8%

- Сырье редких металлов, горно-химическое неметаллическое сырье, неметаллическое сырье, используемое в строительстве, соль природная и чистый хлористый натрий - 5,5%

- Концентраты и другие полупродукты, содержащие золото - 6%;

Концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы – 6,5 %;

- Минеральные воды - 7,5%

- Руды цветных металлов, редких металлов, природные алмазы – 8%

Ставки НДПИ

- Газовый конденсат – 17,5%

- Газ природный горючий – 147 руб. За 1000 куб. Метров

- нефть – 419 руб. за 1т*Кц*Кв

Кц = (Ц-9)*Р/261

Если 0.8<=N/V<=1, то Кв = 3,8 – 3,5 * N/V Если N/V>1, то Кв = 0.3 Во всех остальных случаях Кв=1

Влияние мировых цен на нефть на налоговую ставку НДПИ

Налоговый период

- Месяц

Сроки уплаты НДПИ - не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговая декларация - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоги и налогообложение

Камалян А.К., д.э.н., профессор, зав. кафедрой налогов и права ВГАУ

E-mail: art@vsau.ru URL: www.kart.vsau.ru