Упрощенная система налогообложения

Система налогообложения

Упрощенная система налогообложения для малого бизнеса.

Лекция преподавателя: Комовой Татьяны Ивановны

Заполнение налоговой декларации

Структура урока.

Опрос Новая тема Практическое задание для закрепления новой темы Заполнение налоговой декларации Тестирование Домашнее задание

Условия перехода

План темы:

Условия перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения для малого бизнеса. Перечень организации и индивидуальных предпринимателей не имеющих право применять упрощенную систему налогообложения. Документы, необходимые для подачи в налоговую инспекцию. Особенности применения упрощенной системы налогообложения для малого бизнеса Элементы единого налога по упрощенной системе налогообложения

Схема упрощенной системы налогообложения

Организации

На упрощенную систему

Единый налог

Индивидуальные предприниматели

Не у п л а ч и в а ю т

Не у п л а ч и в а ю т

У п л а ч и в а ю т

Перешедшие

Перешедшие

Налог на прибыль НДС Налог на имущество организации

Налог на имущество физических лиц НДС НДФЛ

Заменяет

Заменяет

Индивидуальные предприниматели

На упрощенную систему налогообложения имеют право перейти:

Организации

Индивидуальные предприниматели

При УСЛОВИЯХ:

Средняя численность работников не превышает 100 человек.

Доход от реализации за 9 мес. предыдущего года не превышает 45 млн.руб. Средняя численность работников не превышает 100 чел. Стоимость амортизируемого имущества < 100млн.руб. Доля уставного капитала, принадлежащая юридическим лицам < 25% Нет филиалов и предпринимательств

Документы

, подаваемые в НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ.

Учредительные документы (копии) Свидетельство о постановке на налоговый учет (ИНН) Размер уставного капитала с указанием доли каждого учредителя (для организации) Свидетельство о регистрации организации (ИП) Численность работников Размер дохода от реализации за 9 месяцев текущего года (для организации) Какой вариант упрощенной системы выбран (доходы или доходы, уменьшенные на расходы)

Страховые компании

Организации НЕ ИМЕЮЩИЕ ПРАВО применять упрощенную систему.

Банки; Страховые компании; Негосударственные пенсионные фонды; Ломбарды; Нотариусы, занимающейся частной практикой.

Элементы налогообложения

единого налога по упрощенной системе налогообложения.

Элементы налога

I вариант

II вариант

Доходы (выручка)

Объект налогообложения

Доходы, уменьшенные на расходы (прибыль)

Денежное выражение таких доходов

Денежное выражение таких доходов, уменьшенные на расходы

Налоговая база

6%

Налоговая ставка

15%

Календарный год

Налоговый период

Календарный год

ЕН = выручка • 6%

ЕН = прибыль • 15% Минимальный налог 1%

Порядок исчисления

Не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом

Не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом

Сроки уплаты

Наиболее целесообразный вариант

Задача.

По исходным данным выбрать наиболее целесообразный вариант налогообложения при условии: выручка от продажи продукции 12250000 руб., материальные затраты 56320000 руб., заработная плата 2134500 руб., амортизация 891300 руб., прочие расходы связанные с производством продукции 235600 руб..

Налоговая база

Решение:

I вариант Налоговая база 1 (Доходы) = 12250000/1,18=10 381 356 рублей Н 1 = 10 381 356 • 0,06 = 622881 рублей Н1 – единый налог по упрощенной системе налогообложения (1 вариант)

II вариант Доходы = 10 381 356 рублей Расходы = 5 632 000 + 2 134 500 + 298 830 + 891 300 + 253 600 = 9 192 230 р. Налоговая база 2 (Прибыль) = 10 381 356 - 9 192 230 = 1 189 126 рублей Налог 2 (Н2) = 1 189 126 • 0,15 = 178 369 рублей Налог минимальный = 10 381 356 • 0,01 = 103 814 рублей

Вывод: Организации выгоднее в качестве объекта налогообложения выбрать II вариант, то есть доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Декларация

Применение упрощенной системы

Выводы.

Применение упрощенной системы налогообложения стимулирует развитие малого бизнеса; I вариант налогообложения выгоднее применять при небольшой выручке; II вариант налогообложения выгоднее применять, когда организация имеет большие расходы.

Вариант

1.

2

2

2

1

2

3

1

1

2

3

1

3

1

3

4

1

1

1

1

Тест

№ Вопроса

1 вариант

2 вариант

3 вариант

4 вариант

Спасибо за внимание